В соответствии  1 и 2 статья 264  Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс)  выписка счетов-фактур на перевозку грузов по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.

Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.

 Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции.

В счете-фактуре указывается оборот, включающий стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками:

являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость;

не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

Сумма вознаграждения по договору транспортной экспедиции, включаемая в размер облагаемого оборота экспедитора, в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой.

Согласно пункта 3-1 статьи 264 Налогового кодекса при осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции обязательно наличие у экспедитора документа, раскрывающего информацию о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках такого договора, а также их стоимости.

В документе должны быть отражены следующие данные:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры перевозчика и (или) поставщика работ, услуг;

2) идентификационный номер налогоплательщика перевозчика и (или) поставщика работ, услуг;

3) фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование перевозчика и (или) поставщика работ, услуг;

4) серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в случае, если перевозчик и (или) поставщик являются плательщиками налога на добавленную стоимость;

5) стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком работ, услуг, включаемая в размер облагаемого оборота, указанный в счете-фактуре. Стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, указывается отдельно.

В соответствии пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса счет-фактура, выписанный в соответствии с указанными требованиями, является основанием для отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость стороной, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции.

  В соответствии  1 и 2 статья 264  Кодекса Республики Казахстан  «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс)  выписка счетов-фактур на перевозку грузов по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.

Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.

 Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции.

В счете-фактуре указывается оборот, включающий стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками:

являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость;

не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

Сумма вознаграждения по договору транспортной экспедиции, включаемая в размер облагаемого оборота экспедитора, в счете-фактуре должна быть выделена отдельной строкой.

Согласно пункта 3-1 статьи 264 Налогового кодекса при осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции обязательно наличие у экспедитора документа, раскрывающего информацию о перевозчиках и (или) поставщиках работ, услуг, оказываемых в рамках такого договора, а также их стоимости.

В документе должны быть отражены следующие данные:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры перевозчика и (или) поставщика работ, услуг;

2) идентификационный номер налогоплательщика перевозчика и (или) поставщика работ, услуг;

3) фамилия, имя, отчество (при его наличии) или наименование перевозчика и (или) поставщика работ, услуг;

4) серия и номер свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в случае, если перевозчик и (или) поставщик являются плательщиками налога на добавленную стоимость;

5) стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком работ, услуг, включаемая в размер облагаемого оборота, указанный в счете-фактуре. Стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиком и (или) поставщиком, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, указывается отдельно.

В соответствии пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса счет-фактура, выписанный в соответствии с указанными требованиями, является основанием для отнесения в зачет суммы налога на добавленную стоимость стороной, являющейся клиентом по договору транспортной экспедиции.

Согласно пп.9 п.15 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) (далее – Правила)  в строке 300.00.007 указывается доля облагаемого оборота в общем обороте по реализации, определяемая как отношение суммы строк 300.00.001 А, 300.00.002, 300.00.003 А к строке 300.00.006, в процентах ((300.00.001 А +  300.00.002 + 300.00.003 А) / (300.00.006 ) х 100%).  В случае отсутствия облагаемых и необлагаемых оборотов по реализации строка 300.00.007 не заполняется.

Т.е. 100% нельзя ставить.

Согласно пп.6 п.1 и п.3 ст. 60 Налогового кодекса метод отнесения в зачет налога на добавленную стоимость должен быть установлен в налоговой учетной политике предприятия. Действие метода отнесения в зачет налога на добавленную стоимость установленное в налоговой учетной политике распространяется на календарный год и не подлежит изменению по налоговым периодам, по которым произведена налоговая проверка.

В пп.9 п.14 Правил также указано, что выбранный метод определения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, не подлежит изменению в течение календарного года. 

Уважаемый Азамат Усенович!

Для дачи компетентного ответа на Ваш вопрос относительно налога на добавленную стоимость, относимую в зачет по приобретенным товарам из государственного материального резерва Вам необходимо в письменной форме обратиться  в Департамент государственных доходов по Алматинской области по адресу: г.Талдыкорган, ул. Тауелсіздік, 113.

К обращению необходимо приложить копии имеющихся документов (счет-фактура, накладная, акт приема-передачи, наряд).

Согласно статьи 571 Налогового кодекса, для снятия с регистрационного учета по НДС плательщик НДС вправе подать в налоговый орган по месту  нахождения налоговое заявление  о регистрационном учете по НДС.

К налоговому заявлению, представленному для снятия с регистрационного учета по НДС прилагаются следующие документы:

• Оригинал свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС;
• Ликвидационная декларация по НДС.

Налоговый орган обязан произвести снятие налогоплательщика с регистрационного учета по НДС в течении пяти рабочих дней с даты подачи налогоплательщиком налогового заявления.

Так, согласно базе данных ИНИС РК - ПК «МИГ» БИН 910740000242 зарегистрирован по месту нахождения  в Управлении государственных доходов по Талгарскому району c 07.01.1991 года.

На момент подачи заявления  о снятии с учета в качестве плательщика НДС Пр.К «Миг» 28.01.2016 года, на лицевом счете по коду 105101 была недоимка в сумме  358 956 тенге. После погашения налоговой задолженности  налоговое заявление на снятие с регистрационного учета по НДС внесено 17.02.2016 года и в тот же день обработан.  

Относительно вопроса «должны предоставить ДФНО к ликвидационной ФНО за 1кв.2016г?» - согласно п.6 ст. 68 Налогового кодекса РК, после представления ликвидационной налоговой отчетности налогоплательщик (налоговый агент) не вправе представлять в налоговый орган последующую налоговую отчетность за исключением дополнительной и (или) дополнительной по уведомлению, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.