Согласно п.2 ст.456 Налогового кодекса одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и другие документы.

При этом, согласно п.7 ст. 456 Налогового кодекса декларация по косвенным налогам по импортированным товарам считается непредставленной в налоговые органы в случаях, указанных в пункте 5 статьи 209 настоящего Кодекса, а также в случае непредставления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов считается непредставленным в налоговые органы в случаях, указанных в пункте 5 статьи 209 настоящего Кодекса, а также в случае непредставления декларации по косвенным налогам по импортированным товарам.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов 328.00 следует использовать из списка форм за 2018 год.

Согласно п.2 ст.456 Налогового кодекса одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и другие документы.

При этом, согласно п.7 ст. 456 Налогового кодекса декларация по косвенным налогам по импортированным товарам считается непредставленной в налоговые органы в случаях, указанных в пункте 5 статьи 209 настоящего Кодекса, а также в случае непредставления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов считается непредставленным в налоговые органы в случаях, указанных в пункте 5 статьи 209 настоящего Кодекса, а также в случае непредставления декларации по косвенным налогам по импортированным товарам.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов 328.00 следует использовать из списка форм за 2018 год.

Уважаемая Алия!

               В соответствии п.1 ст.412 НК РК при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

1. плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса;
2. налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан;
3. комиссионер, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 416 настоящего Кодекса;
4. экспедитор, не являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость, в случаях, установленных статьей 415 настоящего Кодекса;
5.  налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров.

При этом в пунктом 13 статьи 412 НК РК указаны случаи при которых выписка счет-фактуры не требуется:

1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

наличными деньгами с представлением покупателю чека
контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;

4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

5) безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;

6) оказания услуг, предусмотренных статьей 397 настоящего Кодекса.

Таким образом при оказании услуг физическим лицам, по которым оплата произведена через банки второго уровня выписка счет-фактуры является обязательной в установленные сроки в соответствии со ст.413 НК РК.

Уважаемая Мария!

На Ваше обращение № 7046 от 16.02.2019 года сообщаем следующее.

В том случае, если компания РФ не публикует бесплатный гарантийный ремонт в пределах срока гарантии по проданному товару (эту функцию осуществляет продавец, Ваша компания), а также компания РФ не оказывает услуги по гарантийному ремонту безвозмездно (стоимость услуг погашается продавцом товара, Вашей компанией).

Так же, в соответствии Правилам представления уведомления о ввозе (вывозе) товаров Положения настоящих Правил применяются при:

      1) временном ввозе (вывозе) товаров:

      по договорам имущественного найма (аренды) движимого имущества и транспортных средств;

      на выставки и ярмарки;

      2) ввозе (вывозе) товаров в связи с их передачей в пределах одного юридического лица.

        В данном случае  уведомления 016.00 не предоставляется.

Уважаемый Нуржанов Ринат!

В соответствие с пунктом 1 статьи 400 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017г. №120-IV ЗРК (далее – Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в пункте 4 статьи 400 Налогового кодекса.

 В соответствие с подпунктом 4 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса в случае постановки лица, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – в налоговом регистре, составленном таким лицом в соответствии с пунктом 4 статьи 215 настоящего Кодекса, по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, при условии подтверждения такой суммы согласно одному из подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении товаров, полученных вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 4 статьи 215 Налогового кодекса уполномоченный орган вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по НДС, относимому в зачет, по остаткам товаров.

На основании вышеизложенного, в случае постановки лица на регистрационный учет по НДС такое лицо вправе отнести в зачет суммы НДС по товарам приобретенным, созданным, построенным до даты постановки на регистрационный учет по НДС и имеющимся на праве собственности на такую дату постановки на регистрационный учет по НДС, при условии подтверждения такой суммы в соответствии с одним из подпунктов 1) и 2) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса и такие товары указаны в налоговом регистре, утвержденном Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 19 марта 2018 года № 388 «Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления» (приложение 9).

При этом сообщаем, что согласно пункта 4 статьи 401 Налогового кодекса в случае, предусмотренном подпунктом 4 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата постановки на регистрационный учет по НДС.

Касательно составлении первоначальной «Декларации по НДС»  за 4 квартал 2018 года, балансовая стоимость товаров, указанная в инвентаризационной описи остатков товаров (включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость, приобретенных ранее по импорту и сумма НДС, приходящаяся на их балансовую стоимость, подлежит отражению соответственно в строке 300.00.016 I А и В формы 300.00.

Уважаемая  Елена Алексеевна!

Согласно пп.3 п.1 ст.402 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года №120-VI ЗРК (далее – Налоговый кодекс), налогом на добавленную стоимость, не относимым в зачет, признается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в связи с получением:

3) товаров, работ, услуг, по которым:

в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;

в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;

счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 Налогового кодекса;

счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 Налогового кодекса.

Согласно вышеуказанным нормам, ТОО имеет право взять в зачет НДС по полученной электронной счет-фактуре, если строка 29 в ней не заполнена.

Уважаемый Смагулов Бектас на Ваше обращение сообщаем следующее.

Согласно главы 45 «Необлагаемый оборот и необлагаемый импорт» Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», от 25.12.2017 года (далее Налоговый кодекс) освобождение от налога на добавленную стоимость передачи объекта в государственную собственность в рамках договора государственного частного партнерства не предусмотрено.

Вместе с тем, следует отметить, что в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса при приобретении товаров, работ, услуг в ходе строительства физкультурно-оздоровительного центра в рамках договора государственного частного партнерства получателем товаров, работ, услуг сумма налога на добавленную стоимость будет относится в зачет и аккумулироваться на соответствующем счете до завершения строительства.

В дальнейшем по условиям договора государственного частного партнерства передача физкультурно-оздоровительного центра в государственную собственность подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

Уважаемая Хамидова З.Б.

Согласно пункту 2 статьи 396 Налогового кодекса РК

Передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением:

1) платы за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств;

2) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком или доли в праве общей собственности (в праве общего землепользования) на земельный участок при реализации части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений;

3) передачи права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, в том числе субаренда.