Дата публикации: 29.07.2015 12:09
Дата изменения: 26.08.2019 09:42

Об утверждении Правил проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 апреля 2015 года № 293. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 2 июня 2015 года № 11244.

       В соответствии с подпунктом 18-1) пункта 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года "Об аудиторской деятельности" ПРИКАЗЫВАЮ:

       1. Утвердить прилагаемые Правила проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам.

      2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (Ергожин Д.Е.) в установленном законодательством порядке обеспечить:

      1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) в течение десяти календарных дней после государственной регистрации настоящего приказа его направление на официальное опубликование в периодических печатных изданиях и информационно – правовой системе "Әділет";

      3) размещение настоящего приказа на интернет - ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан.

      3. Настоящий приказ вводится в действие после дня его первого официального опубликования.

Министр

Б. Султанов

 

 

Утверждены
приказом Министра финансов
Республики Казахстан
от 30 апреля 2015 года № 293

 Правила проведения аудита по налогам и предоставления
аудиторского заключения по налогам
1. Общие положения

       1. Настоящие Правила проведения аудита по налогам и предоставления аудиторского заключения по налогам (далее – Правила) разработаны в соответствии с Законом Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года "Об аудиторской деятельности" (далее – Закон) в целях применения статьи 60 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).

      Сноска. Пункт 1 в редакции приказа Министра финансов РК от 16.01.2019 № 21 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
 

      2. Основные понятия, термины, применяемые в настоящих Правилах:

      1) аудируемый субъект – юридическое лицо, филиалы и (или) представительства юридического лица, выступающие от его имени, индивидуальный предприниматель, в отношении которого проводится аудит по налогам;

       2) аудиторское заключение – заключение, составленное по результатам аудита по налогам;

      3) аудит по налогам – аудит по вопросу правильности исчисления и уплаты по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, полноты и своевременности исчисления и уплаты социальных отчислений, проводимый аудиторской организацией с соблюдением условий, установленных настоящими Правилами.

 2. Условия проведения аудита по налогам

       3. Аудит по налогам осуществляется по инициативе аудируемого субъекта на основе договора о проведении аудита по налогам, заключенного между аудиторской организацией и аудируемым субъектом, который соответствует требованиям, установленным законодательством Республики Казахстан.

       4. Аудит по налогам осуществляется за период, в течение которого не проводилась комплексная налоговая проверка в отношении аудируемого субъекта, в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса.

      Сноска. Пункт 4 в редакции приказа Министра финансов РК от 16.01.2019 № 21 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
 

      5. В договоре на проведение аудита по налогам предусматриваются: предмет договора, сроки, размер и условия оплаты, права, обязанности и ответственность сторон, конфиденциальность полученной информации, а также членство в профессиональной организации.

       6. Сведения, полученные аудиторской организацией при исполнении договора на проведение аудита по налогам, составляют коммерческую тайну, за исключением сведений, представляемых органам государственных доходов.

       7. Ограничение права на проведение аудита по налогам аудиторской организацией определены статьей 24 Закона.

 3. Порядок оформления результатов аудита по налогам

       8. По результатам аудита по налогам составляется аудиторское заключение по налогам по форме согласно приложению к настоящим Правилам.

      9. Аудиторское заключение подписывается аудитором - исполнителем с указанием номера и даты выдачи квалификационного свидетельства, утверждается подписью руководителя аудиторской организации.

      Сноска. Пункт 9 в редакции приказа Министра финансов РК от 16.01.2019 № 21 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
 

      10. К аудиторскому заключению прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные аудитором, и другие материалы, по которым выявлены расхождения в ходе аудита по налогам.

      11. Аудиторское заключение составляется в трех экземплярах.

      Один экземпляр аудиторского заключения, в течение трех рабочих дней со дня его составления, аудиторская организация вручает аудируемому субъекту.

      Второй экземпляр аудиторского заключения остается у аудиторской организации.

       Третий экземпляр аудиторского заключения направляется в орган государственных доходов по месту нахождения аудируемого субъекта в соответствии с пунктами 12 и 13 настоящих Правил.

 4. Порядок предоставления аудиторского заключения по налогам
органу государственных доходов

      12. Аудиторское заключение предоставляется аудиторской организацией в орган государственных доходов по месту нахождения аудируемого субъекта в течение пяти рабочих дней со дня вручения аудируемому субъекту такого заключения.

      13. Аудиторское заключение предоставляется в органы государственных доходов сопроводительным письмом в явочном порядке или по почте.

 

Приложение
к Правилам проведения
аудита по налогам и предоставления
аудиторского заключения по налогам

 

Утверждаю:
Руководитель аудиторской организации
__________________________________
__________________________________
(Ф.И.О. (при его наличии) руководителя,
подпись, наименование аудиторской организации,
№, дата выдачи лицензии)

       Сноска. Правый верхний угол в редакции приказа Министра финансов РК от 16.01.2019 № 21 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

 

       Форма           

 Аудиторское заключение
по налогам

       Сноска. Приложение с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 16.01.2019 № 21 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).

      ____________________                             _____________

      (место составления)                                 (дата)

            
Аудиторской организацией,________________________________________________
(наименование аудиторской организации, БИН)
_________________________________________________________________________
на основании договора на проведение аудита по налогам от
"__" ________ 20__ года проведен аудит по налогам в отношении
_____________________________________________, (Ф.И.О. (при его наличии)
индивидуального предпринимателя, наименование юридического лица-резидента,
индивидуальный идентификационный номер/бизнес-идентификационный номер)
в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года
"О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс),
Законом Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года "Об аудиторской деятельности"
и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан и составлено аудиторское
заключение по налогам за период с "__" _______ 20__ года по "__" _______20__ года.

 

      Аудит по налогам начат __________ Аудит по налогам окончен __________

                                (дата)                             (дата)

      Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет, проверяемый

      период, код бюджетной классификации (далее – КБК), охваченные аудитом

      по налогам: ______________________________

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

      Контактные телефоны аудируемого субъекта: телефоны, факс:

      _____________________________________________________________________

      Перечень документов, предоставленные в ходе аудита по налогам:

      ____________________________________________________________________

      Перечень документов, не предоставленные в ходе аудита по налогам:

      _____________________________________________________________________

 1. Общие сведения об аудируемом субъекте

            1. Свидетельство о государственной регистрации в качестве

      индивидуального предпринимателя: серия _____; номер _____ дата выдачи

      "__" _______ ____ года.

            2. Свидетельство о государственной регистрации/перерегистрации

      юридического лица: серия _____; номер _____ дата выдачи "__" _______

      ____ года.

             3. Режим налогообложения: _____________________________________

             4. Организационно - правовая форма: ___________________________

             5. Вид собственности: _________________________________________

             6. Состоит на учете:___________________________________________

                   (наименование и код органа государственных доходов, дата

                                       постановки на учет)

             7. Свидетельство налогоплательщика: серия _____; номер _____

      дата выдачи "__" ____ года.

            8. Состоит на учете по НДС:

      выдано______________________________________серия _____; номер _____

      дата выдачи "__" _______ ____ года, дата постановки на учет "__"

      _______ ____ года, дата снятия с учета "__" _______ ____ года.

            9. Сведения о переходе на международные стандарты финансовой

      отчетности (МСФО):__________________________________________________

                           (Да/Нет, дата перехода на МСФО, основание)

             10.Учредители(участники):______________________________________

      (Ф.И.О. учредителей (участников) ИИН, наименование юридического лица

      учредителя БИН, сумма уставного капитала, доля участия в %)

             11. Адрес аудируемого субъекта (юридический):__________________

             Почтовый идекс:_______________________________________________

             Область/район:________________________________________________

             Город/Район:__________________________________________________

             Поселок/Село:_________________________________________________

             Улица/Микор-н:________________________________________________

             Номер дома:____________________________________________________

             Квартира/комната:_____________________________________________

            Адрес аудируемого субъекта (фактический):

             Почтовый идекс:_______________________________________________

             Область/район:________________________________________________

             Город/Район:__________________________________________________

             Поселок/Село:_________________________________________________

             Улица/Микор-н:________________________________________________

             Номер дома:____________________________________________________

             Квартира/комната:_____________________________________________

            12. Должностными лицами в периоде охваченной аудитом по налогам

      являлись:____________________________________________________________

                 (Руководитель Ф.И.О, ИИН, период, бухгалтер ИИН, период)

             13. Сведения о банковских счетах:______________________________

              (наименование банка, БИН, БИК, № счҰта, вид счета валюты, дата

      открытия и закрытия)

             14. Коэффициент налоговой нагрузки (КНН): период с __________

      по __________, КНН = ____%, при этом исчислено налога _____ тенге на

      СГД в размере __________ тенге.

            15. Сведения о предыдущей налоговой проверке и (или) аудита по

      налогам:

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

      (№, дата акта, Ф.И.О. исполнителя, место проведения, период и вид

      проверки (аудита по налогам), сумма доначисленных (исчисленных)

      налогов, платежей, штрафов и пени, принятые меры для устранения

      нарушений)

            16. Сведения о наличии лицензируемых и разрешенных видов

      деятельности:________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

      (№, дата выдачи, приостановления, отзыва, прекращения лицензии, орган

      выдачи, лицензируемый и разрешенный вид деятельности).

             17. Сведения о фактических видах деятельности:_________________

             18. Сведения о реорганизации:__________________________________

            19. Сведения о регистрационном учете в качестве электронного

      налогоплательщика:___________________________________________________

            20. Сведения о регистрационном учете аудируемого субъекта по

      отдельным видам деятельности:________________________________________

            21. Сведения о структурных подразделениях (филиалы и

      представительства):__________________________________________________

            22. Сведения о регистрационных данных ККМ с ФП:

      _____________________________

            23. Сведения о регистрационных данных терминалов оплаты

       ____________________

            24. Сведения о ранее установленных нарушениях по

      регистрационным данным аудируемого субъекта по объектам

      налогообложения и объектам связанным с

      налогообложением:____________________________________________________

      _____________________________________________________________________

            25. Сведения о юридических лицах в которых аудируемый субъект

      является собственником (участником):

      ______________________________________________________

             26. Наличие налоговой учетной политики_________________________

                       (Да/Нет)

             27. Наличие учетной политики___________________________________

                                             (Да/Нет)

 2. Сведения аудита по налогам

            Настоящим аудитом по налогам установлено следующее:

            1. Приостановление (продление, возобновление) деятельности:

      _____________________

            2. Совокупный годовой доход и общий оборот по реализации

      товаров, работ и услуг аудируемого субъекта согласно формам налоговых

      отчетности по корпоративному (индивидуальному) подоходному налогу и

      налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды:

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

            3. Приобретенные товары, работы и услуги аудируемого субъекта

      согласно формам налоговых отчетностей по корпоративному

      (индивидуальному) подоходному налогу и налогу на добавленную

      стоимость за соответствующие налоговые периоды:

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

            4. Сведения о реестре полученных и выданных счетов-фактур и

      перечень актов выполненных работ аудируемого субъекта за проверяемый

      период аудита по налогам, с подтверждением аудируемого субъекта за

      соответствующие налоговые периоды:___________________________________

      _____________________________________________________________________

            5. Количество работников и начисленные суммы их доходов

      согласно формам налоговых отчетностей аудируемого субъекта за

      соответствующие налоговые периоды:

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

            6. Результаты сверки инвентаризации налоговых отчетностей и

      лицевых счетов аудируемого субъекта:_________________________________

      _____________________________________________________________________

             (№ и дата приема налоговой отчетности)

            7. Результаты аналитического отчета "Пирамида":

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

            8. Сведения об участии аудируемого субъекта в государственных

      закупках: __________________________________________________________________________________________________________________________________________

            9. Ранее не устраненные нарушения, выявленные органами

      государственных доходов в отношении аудируемого субъекта по

      результатам камерального контроля и принятые меры по их устранению в

      ходе аудита по налогам:

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

            10. Движение денежных средств по кассе, банковским счетам и

      контрольно-кассовым машинам с фискальной памятью аудируемого

      субъекта:

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

             (№ счета, валюта счета, обороты, сальдо на начало и на конец

      календарного года)

            11. Результаты направленных запросов по контрагентам

      аудируемого субъекта в ходе аудита по налогам:

      _____________________________________________________________________

      ____________________________________________________________________

            12. Результаты направленных запросов уполномоченным органам и

      организациям о наличии объектов налогообложения и объектов связанных

      с налогообложением аудируемого субъекта в ходе аудита по налогам:

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

            13. Информация по экспортно-импортным операциям аудируемого

      субъекта в ходе аудита по налогам:

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

      (Ф.И.О., наименование участника внешнеэкономической деятельности,

      общая сумма таможенной стоимости (количество объектов) по за

      соответствующие налоговые периоды)

            14. Информация о наличии операции аудируемого субъекта со

      лжепредприятиями, о сделках признанных судом совершенным субъектом

      без намерения осуществления предпринимательской деятельности,

      расходов по сделке, признанной судом недействительной, об операциях с

      контрагентами, регистрация которых признана судом недействительной,

      сведения об операциях с контрагентами, признанные бездействующими:

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

      (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, наименование юридического

      лица, ИИН/БИН, №, даты судебных актов, признания бездействующих

      налогоплательщиков и суммы операции по контрагентам)

            15. Информация о дебиторской и кредиторской задолженности

      аудируемого субъекта:

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

      (Ф.И.О., физического лица, индивидуального предпринимателя,

      наименование юридического лица, ИИН/БИН, обороты, сальдо на начало и

      на конец соответствующих периодов)

            16. Сведения о перемене лиц и прекращении обязательств в

      договорах и сделках (цессии, уступках требований, взаимозачете, зачет

      встречных требований, прощение долга, отступное, новация, прекращение

      обязательства невозможностью исполнения, и т.д.) аудируемого

      субъекта:

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

            17. Сведения по операциям с нерезидентами аудируемого субъекта:

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

      (Ф.И.О., наименование нерезидентов, налоговые периоды, код вида

      доходов, номер и дата договора (контракта), сумма начисленных и

      выплаченных доходов)

            18. Сведения о взаимосвязанных сторонах аудируемого субъекта:

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

      (Ф.И.О. физического лица, индивидуального предпринимателя,

      наименование юридического лица, ИИН/БИН)

            19. Сведения о признаках умышленного уклонения от уплаты

      налогов и других обязательных платежей в бюджет аудируемого субъекта:

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

            20. Сведения о представлении аудируемым субъектом

      дополнительной налоговой отчетности с изменениями и дополнениями за

      период, по которому срок исковой давности истекает менее чем через

      один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра

      исчисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, а

      также в части переноса убытков:

      _____________________________________________________________________

      ____________________________________________________________________

            21. Сведения, переданные аудиторской организацией в

       соответствии с Законом Республики Казахстан "О противодействии

      легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и

      финансированию терроризма" аудируемого субъекта:

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

      (№, дата направленного документа)

            22. Дополнительные сведения:

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

 3. Результаты аудита по налогам
 ПРИЛОЖЕНИЕ № 1

      Корпоративный подоходный налог с юридических лиц-резидентов, за

      исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (КБК______)

      ____ год (период с __________ по __________).

      Режим налогообложения: __________________________________________.

      Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены

      исчисления:______________.

      Доходы:

Наименование доходов

По данным аудируемого субъекта

По данным аудита по налогам

Отклонение

 

 

 

 

 

      Расходы (вычеты):

Наименование расходов

По данным аудируемого субъекта

По данным аудита по налогам

Отклонение

 

 

 

 

 

      Перенесенные убытки и корректировки:

Наименование убытков

По данным аудируемого субъекта

По данным аудита по налогам

Отклонение

 

 

 

 

 

      Расчет налогооблагаемого дохода:

Наименование статьи расчета

По данным аудируемого субъекта

По данным аудита по налогам

Отклонение

 

 

 

 

 

1

Совокупный годовой доход после корректировки

 

 

 

2

Всего вычетов (по расходам)

 

 

 

3

Всего перенесенные убытки и корректировки

 

 

 

4

Налогоблагаемый доход (с учетом корректировки)

 

 

 

5

Убыток (с учетом корректировки и перенесенных убытков)

 

 

 

6

Ставка налога, в %

 

 

 

7

Всего исчислено налога

 

 

 

8

 Льгота по налогу

 

 

 

9

Всего исчислено налога по льготе

 

 

 

10

Переплата по лицевому счету

 

 

 

      Расхождения:_________________________________________________________

                              (сумма расхождений в тенге);

      Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов и убытков:___________________

      Всего исчислено налога по статье:____________________________________

      (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов и убытков в тенге, период)

      Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

      ____________________________________________________________________

      ____________________________________________________________________

      Доказательства:

      ___________________________________________________________________

      ____________________________________________________________________

 ПРИЛОЖЕНИЕ № 2

      Индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника выплаты (КБК ________) _______ год (период с ________ по __________).

      Режим налогообложения _____________________________________.

      Орган государственных доходов в котором должны быть исчисления______.

      Доходы:

Наименование доходов

По данным аудируемого субъекта

По данным аудиторского заключения

Отклонение

 

 

 

 

 

      Расходы (вычеты):

Наименование расходов

По данным аудируемого субъекта

По данным аудиторского заключения

Отклонение

 

 

 

 

 

      Перенесенные убытки и корректировки:

Наименование убытков

По данным аудируемого субъекта

 По данным аудиторского заключения

Отклонение

 

 

 

 

 

      Необлагаемые обороты:

Наименование оборотов

По данным аудируемого субъекта

 По данным аудиторского заключения

Отклонение

 

 

 

 

 

      Расчет налогооблагаемого дохода:

Наименование статьи расчета

По данным аудируемого субъекта

 По данным аудиторского заключения

Отклонение

1

Совокупный годовой доход после корректировки

 

 

 

2

Всего вычетов (по расходам)

 

 

 

3

Всего перенесенные убытки корректировки

 

 

 

4

Необлагаемые обороты

 

 

 

5

Налогоблагаемый доход (с учетом корректировки)

 

 

 

6

Убыток (с учетом корректировки и перенесенных убытков)

 

 

 

7

Ставка налога, в %

 

 

 

8

Всего исчислено налога

 

 

 

9

 Льгота по налогу

 

 

 

10

Всего исчислено налога по льготе

 

 

 

11

Переплата по лицевому счету

 

 

 

      Расхождения:_________________________________________________________

                     (сумма расхождений в тенге);

      Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов и убытков:__________________

      Всего исчислено налога по статье:______________________________________________________________

      (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов и убытков в тенге, период)

      Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

      ____________________________________________________________________

      ____________________________________________________________________

      Доказательства:

      ____________________________________________________________________

      ____________________________________________________________________

 ПРИЛОЖЕНИЕ № 3

      Hалог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (КБК______) ____ год __ квартал (период с __________ по __________).

      Режим налогообложения:_______________________________________________

      Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления___________________.

      Начисления по НДС:

Наименование начислений

Оборот по данным аудируемого субъекта

НДС по данным аудируемого субъекта

Оборот по данным аудита по налогам

НДС по данным аудита по налогам

Отклонение по НДС

 

 

 

 

 

 

 

      НДС относимый в зачет:

Наименование НДС, относимого в зачет

Оборот по данным аудируемого субъекта

НДС по данным аудируемого субъекта

Оборот по данным аудита по налогам

НДС по данным аудита по налогам

Отклонение по НДС

 

 

 

 

 

 

 

      Расчет НДС:

Наименование расчета по НДС

Оборот по данным аудируемого субъекта

НДС по данным аудируемого субъекта

Оборот по данным аудита по налогам

НДС по данным аудита по налогам

Отклонение по НДС

1

Всего начислено НДС

 

 

 

 

 

2

Сумма НДС относимого в зачет

 

 

 

 

 

3

а) раздельный метод

 

 

 

 

 

4

б) пропорциональный метод

 

 

 

 

 

5

НДС, подлежащий уплате

 

 

 

 

 

6

Льгота по налогу (для с/х товаропроизводителей)

 

 

 

 

 

7

НДС, подлежащий к уплате (для с/х товаропроизводителей)

 

 

 

 

 

8

Превышение НДС, относимого в зачет

 

 

 

 

 

9

 Льгота по налогу

 

 

 

 

 

10

 Превышение НДС, относимого в зачет

 

 

 

 

 

      Расхождения:_________________________________________________________

                             (сумма расхождений в тенге);

      Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов и платежей:

      ______________________________________________

      Всего исчислено налога по статье:_____________________________________________________________

             (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)

      Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

      _____________________________________________________________________

      Доказательства:______________________________________________________

 ПРИЛОЖЕНИЕ № 4

      Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты (КБК ______) _______ год квартал (период с ________ по __________).

             Режим налогообложения ________________________________________

      Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления_____________________________.

      По данным аудируемого субъекта:

      Количество работников: __; Фонд оплаты труда: __

       По данным аудита по налогам:

      Количество работников: __; Фонд оплаты труда: __

      Расчет индивидуального подоходного налога:

Доход (данные аудируемого субъекта)

Доходы, не подлежащие налогообложению (данные аудируемого субъекта)

Сумма ОПВ (данные аудируемого субъекта)

Сумма ИПН (данные аудируемого субъекта)

Выплачено дохода (данные аудируемого субъекта)

Доход (данные аудита по налогам)

Доходы, не подлежащие налогообложению (данные аудита по налогам)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого:

 

 

 

 

 

 

 

      Расчет индивидуального подоходного налога (продолжение):

Сумма ОПВ (данные аудита по налогам)

Сумма ИПН (данные аудита по налогам)

Выплачено дохода (данные аудита по налогам)

Расхождения по доходам

Расхождения по налогам

Недобор (по данным аудируемого субъекта/ и данные аудита по налогам соответственно)

Перебор (по данным аудируемого субъекта/ и данные аудита по налогам соответственно)

Примечание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого:

 

 

 

 

 

 

 

      Ежемесячный расчет индивидуального подоходного налога:

Месяц

Долг по доходам на начало периода

Долг по налогу на начало периода

Исчислен доход за период

Исчислен налог за период

Выплачен доход за период

Перечислен налог за период

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого:

 

 

 

 

 

 

      Ежемесячный расчет индивидуального подоходного налога (продолжение):

Удельный вес

Исчислен налог по данным аудируемого субъекта

Исчислен налог по данным аудита по налогам

Отклонение

Переплата

ИТОГО

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого:

 

 

 

 

 

      Расхождения:_________________________________________________________

                        (сумма расхождений в тенге);

      Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: _____________________________________________________________________

      Всего исчислено налога по статье:_____________________________________________________________

             (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)

      Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

      _____________________________________________________________________

      Доказательства:

      _____________________________________________________________________

 ПРИЛОЖЕНИЕ № 5

      Прочие виды налогов и платежей (КБК ______) ____ год__ квартал (с __________ по __________).

      Режим налогообложения _____________________________________________.

      Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления __________________.

      Единицы измерения объекта налогообложения:__

      Расчет прочих налогов и платежей:

Наименование объекта налогообложения (единица измерения объекта, ставка объекта)

Объект по данным аудируемого субъекта

Налог/платеж по данным аудируемого субъекта

Объект по данным аудита по налогам

Налог/платеж по данным аудита по налогам

Отклонение

Примечание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Наименование статьи расчета

Объект по данным аудируемого субъекта

Налог/платеж по данным аудируемого субъекта

Объект по данным аудита по налогам

Налог/платеж по данным аудита по налогам

Отклонение

1

Исчислено налога/платежа

 

 

 

 

 

2

Льгота по налогу

 

 

 

 

 

3

Исчислено налога по льготе

 

 

 

 

 

4

Переплата по лицевому счету

 

 

 

 

 

      Расхождения:_________________________________________________________

                      (сумма расхождений в тенге)

      Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов, платежей: __________________

      Всего исчислено налога по статье:______________________________________________________________

      (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов, платежей в тенге, период)

      Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

      _____________________________________________________________________

      Доказательства:

      _____________________________________________________________________

 ПРИЛОЖЕНИЕ № 6

                  Заполняется при отсутствии налогооблагаемой базы

      1) Отчетный период: _________________________________________________

      2) Виды налогов и платежей (КБК):____________________________________

      3) Действующий вид налогов и платежей:_______________________________

      4) Режим налогообложения:____________________________________________

      5) Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления (код ОГД):____________

            По данным аудиторского заключения:

      При аудите по налогам по вопросу правильности исчисления за период c _____ по ______ нарушений и расхождений не установлено, в связи с отсутствием налогооблагаемой базы.

           Заполняется при осуществлении безлицензионной деятельности

      1) Отчетный период: _________________________________________________

      2) Виды налогов и платежей (КБК):____________________________________

      3) Действующий вид налогов и платежей:_______________________________

      4) Режим налогообложения:____________________________________________

      5) Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления (код ОГД):____________

            По данным аудиторского заключения:

      При аудите по налогам по вопросу правильности исчисления за период c _____ по ______ нарушений и расхождений не установлено, в связи с отсутствием налогооблагаемой базы.

 ПРИЛОЖЕНИЕ № 7

         Корпоративный подоходный налог с юридических лиц-резидентов, за

      исключением поступлений от организаций нефтяного сектора (КБК ______)

            (индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у

                            источника выплаты КБК ______).

      Социальный налог (КБК ____) ____ год __ квартал (с ______по _______).

      Режим налогообложения ______________________________________________.

      Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления________________.

      Расчет налога для субъектов малого бизнеса:

Статья расчета

По данным аудируемого субъекта

По данным аудита по налогам

Расхождение (+/-)

1

Доход за налоговый период

 

 

 

2

Ставка налога

 

 

 

3

Сумма исчисленного налога

 

 

 

4

Сумма дохода, превышающая предельную сумму дохода

 

 

 

5

Среднесписочная численность работников, зарплата не менее 2-х или 2,5 кратного МРЗП

 

 

 

6

Корректировка налога в сторону уменьшения от среднесписочной численности работников

 

 

 

7

Сумма налога с учетом корректировки

 

 

 

8

Сумма корпоративного (индивидуального) подоходного налога

 

 

 

9

Перплата по лицевому счету КПН (ИПН)

 

 

 

10

Сумма социального налога

 

 

 

11

Переплата по лицевому счету

 

 

 

      Расхождения:________________________________________________________

                        (сумма расхождений в тенге)

      Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: ____________________________

      Всего исчислено налога по статье:____________________________________

             (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)

      Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

      _____________________________________________________________________

      Доказательства:

      _____________________________________________________________________

 ПРИЛОЖЕНИЕ № 8

      Виды подакцизных товаров (КБК____):_________год (с ______ по ______).

      Режим налогообложения ______________________________________________.

      Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления __________________.

      Акциз:

Месяц

Наименование объекта

Ставка акциза (аудируемый субъект)

Количество объектов (аудируемый субъект)

Сумма оборота (аудируемый субъект)

Сумма акциза (аудируемый субъект)

Ставка акциза (аудит по налогам)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Количество объектов  (аудит по налогам)

Сумма оборота  (аудит по налогам)

Сумма акциза (аудит по налогам)

 Исчислено

Переплата по лицевому счету

Итого

Примечание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      Расхождения:_________________________________________________________

                       (сумма расхождений в тенге);

      Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: ____________________________

      Всего исчислено налога по статье:____________________________________________________________

             (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)

      Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

      _____________________________________________________________________

      Доказательства:

      _____________________________________________________________________

 ПРИЛОЖЕНИЕ № 9

      Фиксированный налог (КБК ____) ___ год __ квартал (с _____ по _____).

      Режим налогообложения _____________________________________________.

      Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления __________________.

      Фиксированный налог:

Наименование объекта налогобложения (единица измерения объекта)

Ставка фиксированного налога (данные аудируемого субъекта)

Количество объектов (данные аудируемого субъекта)

Сумма фиксированного налога (данные аудируемого субъекта)

Ставка фиксированного налога (данные аудита по налогам)

Количество объектов (данные аудита по налогам)

Сумма фиксированного налога (данные аудита по налогам)

Расхождение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого:

 

 

 

 

 

 

 

 

      Расхождения:_________________________________________________________

                        (сумма расхождений в тенге);

      Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: ___________________________

      Всего исчислено налога по статье:___________________________________

             (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)

      Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

      _____________________________________________________________________

      Доказательства:

      _____________________________________________________________________

 ПРИЛОЖЕНИЕ № 10

      Налог на игорный бизнес (КБК ___) ___ год __ квартал (с ____ по ___).

      Режим налогообложения ____________________________________________________________________.

      Орган государственных доходов, в котором должны быть произведены исчисления _____________________.

      Налог на игорный бизнес:

Наименование объекта налогобложения (единица измерения объекта)

Ставка по налогу на игорный бизнес (данные аудируемого субъекта)

Количество объектов (данные аудируемого субъекта)

Сумма по налогу на игорный бизнес (данные аудируемого субъекта)

Ставка по налогу на игорный бизнес (данные аудита по налогам)

Количество объектов (данные аудита по налогам)

Сумма по налогу на игорный бизнес (данные аудита по налогам)

Расхождение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      Расчет налога на игорный бизнес:

Наименование объекта налогобложения (единица измерения объекта)

Ставка по налогу на игорный бизнес  (данные аудируемого субъекта)

Количество объектов  (данные аудируемого субъекта)

Сумма по налогу на игорный бизнес  (данные аудируемого субъекта)

Ставка по налогу на игорный бизнес (данные аудита по налогам)

Количество объектов (данные аудита по налогам)

Сумма по налогу на игорный бизнес (данные аудита по налогам)

Расхождение

1

Исчислено налога на игорный бизнес

 

 

 

 

 

 

 

2

Сумма дополнительного платежа, подлежащего уплате в бюджет

 

 

 

 

 

 

 

3

Переплата по лицевому счету (КПН)

 

 

 

 

 

 

 

      Расхождения:_________________________________________________________

                           (сумма расхождений в тенге);

      Исчисленные (уменьшенные) суммы налогов: ____________________________

      Всего исчислено налога по статье:____________________________________

             (сумма исчисленных (уменьшенных) налогов в тенге, период)

      Причины расхождения и основание для исчисления налогов:

      _____________________________________________________________________

      Доказательства:

      _____________________________________________________________________

 ПРИЛОЖЕНИЕ № 11*

      Расшифровка доходов и расходов некоммерческих организаций ______ год (с _________ по _______).

      Всего поступление активов, в том числе кредитов и авансов полученных:

Дата документа

Номер документа

Назначение платежа

Наименование товаров, работ и услуг

Стоимость единицы в тенге

Стоимость единицы в валюте

Количество

Сумма в тенге

Сумма в валюте

Наименование валюты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      Всего поступление активов, в том числе кредитов и авансов полученных (продолжение):

Нерезидент

ИИН/БИН

Наименование юридического (физического) лица

Страна резидентства

Банк нерезидент

Наименование банка

БИК

Вид счета

Номер счета

Примечание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      Всего расходов периода:

Дата документа

Номер документа

Назначение платежа

Наименование товаров, работ и услуг

Стоимость единицы в тенге

Стоимость единицы в валюте

Количество

Сумма в тенге

Сумма в валюте

Наименование валюты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      Всего расходов периода (продолжение):

Нерезидент

ИИН/БИН

Наименование юридического (физического) лица

Страна резидентства

Банк нерезидент

Наименование банка

БИК

Вид счета

Номер счета

Примечание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

      * Примечание: Данное приложение заполняется по некоммерческим организациям.

 4. Заключение

      По результатам аудита по налогам выявлены следующие обязательства по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчислению, удержанию, перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений:

№ п.п.

Код налога, платежа

Вид налога, платежа

Сумма к исчислению

Сумма к уменьшению

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            Информация о выявленных нарушениях по результатам аудита по налогам, и об их устранении аудируемым субъектом в ходе аудита по налогам _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

      _____________________________________________________________________

             Приложение к аудиторскому заключению на ____ листах.

            
Лица, проводившие аудит по налогам:
_________________________________________________________________________
(Ф.И.О. (при его наличии) аудиторов-исполнителей, подпись,
№, дата выдачи квалификационного свидетельства).

 

             Аудиторское заключение по налогам получил (-а): _____________________________________________________________________

             (Ф.И.О. аудируемого субъекта и (или) представителя, подпись, дата)

            Аудиторское заключение по налогам вручено аудируемому субъекту:

      _____________________________________________________________________

             (Ф.И.О. должностного лица аудиторской организации, подпись, дата)

             Аудиторское заключение по налогам отправлено аудируемому субъекту: _____________________________________________________________________

      (документ, подтверждающий факт отправки и (или) получения, нарочно, заказным письмом с уведомлением).