Настоящая памятка разработана в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее-Налоговый кодекс).

Согласно  п.п.5 п.1 ст.12 Налогового кодекса понятие недоимка означает исчисленные, начисленные и не уплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, за исключением сумм, отраженных в уведомлении о результатах налоговой проверки в период обжалования в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой части. Сюда же относится недоимка по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

Согласно п.п.32  п.1 ст.12 Налогового кодекса налоговая задолженность – это сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пеней и штрафов. В налоговую задолженность не включаются сумма пеней, отраженная в уведомлении о результатах налоговой проверки, а также сумма штрафов, отраженная в постановлении о наложении административного взыскания, в период обжалования в установленном законодательством Республики Казахстан порядке в обжалуемой части. Кроме этого, в случае несвоевременного перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, образуется также задолженность по данным видам платежей.

В случае несвоевременного исполнения налоговых обязательств, результатом которых становится образование налоговой задолженности, органами государственных доходов, прежде всего, направляется уведомление о погашении налоговой задолженности (далее - уведомление), после ознакомления с которым, применяются следующие способы обеспечения и меры принудительного взыскания в соответствии с главами 85-86 Налогового кодекса. А именно:

I. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства:

1) начисление пеней на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет, в том числе авансовых и (или) текущих платежей по ним, за каждый день просрочки исполнения налогового обязательства, начиная со дня, следующего за днем срока уплаты налога и другого обязательного платежа в бюджет в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан на каждый день просрочки, если иное не установлено законодательными актами Республики Казахстан.;

2) приостановление расходных операций по банковским счетам (за исключением корреспондентских) налогоплательщика, по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления;

3) приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика, по истечении десяти рабочих дней со дня вручения уведомления;

4) ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика, по истечении пятнадцати рабочих дней со дня получения уведомления;

Не подлежат ограничению в распоряжении:

объекты жизнеобеспечения;

электрическая, тепловая и иные виды энергии;

продукты питания или сырье, срок хранения и (или) годности которых не превышает одного года.

II. В случае непогашения налоговой задолженности после применения указанных способов, к должнику применяются меры принудительного взыскания.

Принудительное взыскание налоговой задолженности производится в следующем порядке:

1) за счет денег, находящихся на банковских счетах, по истечении двадцати рабочих дней со дня вручения уведомления;

2) со счетов дебиторов, в случае отсутствия или недостаточности денег на банковских счетах налогоплательщика, либо отсутствия у него банковских счетов налоговый орган в пределах образовавшейся налоговой задолженности обращает взыскание на деньги на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком;

3) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;

4) в виде принудительного выпуска объявленных акций.

В случае непогашения налогоплательщиком суммы налоговой задолженности после принятия всех мер, налоговый орган вправе принять меры по признанию его банкротом согласно законодательным актам Республики Казахстан.

Порядок ликвидации налогоплательщика, признанного банкротом, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве.

В случае несвоевременного исполнения обязательств по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, налоговыми органами применяются следующие способы обеспечения:

1) начисление пеней на неуплаченную сумму обязательных платежей;

2) приостановление расходных операций по банковским счетам, по истечении пяти рабочих дней со дня вручения уведомления;

3) приостановление расходных операций по кассе налогоплательщика, по истечении пяти рабочих дней со дня вручения уведомления;

Кроме этого, в соответствии со ст.621 Налогового кодекса налоговые органы публикуют в средствах массовой информации список налогоплательщиков, имеющих налоговую задолженность, не погашенную в течение шести месяцев со дня ее возникновения:

- индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, профессиональных медиаторов - более 10-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

- юридических лиц, их структурных подразделений - более 150-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

В части взыскания налоговой задолженности налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, профессиональным медиатором, на основании ст.622 Налогового кодекса налоговый орган обращается в суд с заявлением о вынесении судебного приказа или иском о взыскании сумм налоговой задолженности за счет имущества данного налогоплательщика.

Рассмотрение дел по заявлениям о вынесении судебного приказа или искам о взыскании сумм налоговой задолженности налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, профессиональным медиатором, производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Республики Казахстан.

Взыскание налоговой задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом, частным судебным исполнителем, адвокатом, профессиональным медиатором, осуществляется органами исполнительного производства в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей.