Уважаемый Жүнісақын А.С.!

На Ваше обращение № 6951 от 08.02.2019 года сообщаем следующее.

В соответсвии подпункта 2 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса от 25.12.2018 года стандартными вычетами являются 75-кратный минимальный размер заработной платы за календарный год (2 121 300 тенге), с 1 января 2019 года 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год (2 227 050 тенге)  на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

инвалидом I, II или III группы;

ребенком-инвалидом.

В связи с этим Вы не являйтесь инвалидом I, II или III группы, или ребенком-инвалидом данная льгота Вам не относится.

Согласно подпункта 3 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса от 25.12.2018 года стандартными вычетами являются 75-кратный минимальный размер заработной платы за календарный год (2 121 300 тенге), с 1января 2019 года 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год (2 227 050 тенге) на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, – за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста;

одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни.

В том случае если Ваш ребенок является ребенка-инвалида или «инвалид с детства» тогда Вы имеете право на такие льготы.

Уважаемая Ким Анастасия Алексеевна!

На Ваше обращение № 6931 от 07.02.2019 года сообщаем следующее.

Вашем случае при заполнении ФНО 220.00 сумма в минимальном размере заработной платы заполняете строку 220.00.24 (стандартные налоговые вычеты), а всего облагаемого дохода (убытка) индивидуального предпринимателя заполняете строку 220.00.29 т.е. по сравнению с 2017 годом указанная строка осталось без изменений.

Уважаемая Асем, на Ваше обращение сообщаем следующее!

К примеру, у Вас был депозит в сумме 3 000 000 тенге и Вы его продали за 3 500 000 тенге, то есть доход составил 500 000 тенге.

При заполнении декларации ф.240.00 по строке 240.00.002, 240.00.002 I, 240.00.004 и по строке 240.00.007 отражаете облагаемую сумму дохода, то есть 500 000 тенге.

По строке 240.00.008 указываете сумму исчисленного ИПН, то есть 5 000 тенге.

Декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта  года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уважаемая Валентина!

Относительно Вашего вопроса сообщаем, что корректировка в размере 90% от суммы облагаемого дохода работника будет применяться, если начисленный доход работника за месяц не превышает 25 МРП (в 2019 году- 63 125 тенге).

В случае осуществления физическим лицом трудовой деятельности у нескольких работодателей и в каждом случае начисленный доход работника не будет превышать 25 МРП, то корректировка в размере 90% от суммы облагаемого дохода работника, будет применяться каждым работодателем.

Также, учитывая повышение размера минимальной заработной платы с 1 января 2019 года в 1,5 раза (в размере 42 500 тенге), увеличивается размер налогового вычета в виде 1 МЗП, который применяется при определении дохода физического лица, подлежащего налогообложению.

Уважаемая Асем!

Статьей 358 Налогового Кодекса РК определено, что исчисление индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, производится по доходам, полученным за налоговый период, с последующим отражением в декларации по индивидуальному подоходному налогу.

В Вашем случае, при возникновении дохода, полученного от положительной разницы между суммой продажи депозита и его первоначальной суммой Вам необходимо представить декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 240.00) в срок не позднее 31 марта года, следующего за годом, в котором получен такой доход и уплатить индивидуальный подоходный налог в размере 10 % (ст.320 Налогового кодекса) от такого дохода не позднее 10 апреля года, следующего за годом, в котором получен такой доход.

Декларация предоставляется в Управление государственных доходов по месту регистрации налогоплательщика:

1) в явочном порядке на бумажном носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой органа государственных доходов;

2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронном виде - налогоплательщик получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов.

Уважаемая Марина!

 По первому вопросу:

Да в Вашем случае признается в качестве дохода юридического лица.У агента возникает обязательство по представлению Расчета по форме 101.04 в порядке и сроки, предусмотренные статьей 648 Налогового кодекса от 25.12.2017 года.

 По второму вопросу:

Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту предусмотренной пунктом 4 статьи  666 Налогового кодекса от 25.12.2018 года не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой.

Порядок применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан предусмотрено статьей 666 Налогового кодекса от 25.12.2018 года.

Уважаемая Баку Нигметтолаевна!

Согласно пункту 1 статьи 322 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс РК), действующий в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении) доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса РК;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса РК.

        Так же, по индивидуальному подоходному налогу  из доходов физического лица, подлежащих налогообложению,  исключаются доходы, установленные  пунктами  2 статьи 319 и пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса РК.

Согласно  подпункта 17 пункта 1 статьи 341 Налогового  кодекса РК так же исключаются: - доходы на следующие выплаты за счет средств бюджета (кроме выплат в виде оплаты труда) в соответствии с законодательством Республики Казахстан  в виде компенсационных выплат - при прекращении действия трудового договора в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.

Данная статья 319 и 341 Налогового кодекса не содержит исключений в виде компенсации за неиспользованный трудовой отпуск.

Следовательно, компенсация за неиспользованный трудовой отпуск с 1 января 2018 года облагается ИПН, облагаемых у источника выплаты.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса Республики Казахстан действующей с  1 января 2013 года доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности  находящегося на территории Республики Казахстан.

 Согласно пункта 1 подпункта 3 статьи 180-1 Налогового кодекса Республики Казахстан доход от прироста стоимости при реализации  земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка и (или) земельной доли составляет менее года.

    В Вашем случае, если Вами земельный участок согласно договора купли-продажи приобретён 05.08.2010 года, фактически земельный участок реализован 24.09.2013 года, тогда согласно подпункта 3 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса доход от прироста стоимости не возникает.