Уважаемая Татьяна!

            На Ваше обращение № 8789 от 19.08.2019 года  сообщаем следующее.

Для изучения и предоставления полного ответа, просим сообщить БИН ТОО.

Согласно подпункта 3 пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса РК                   при исчислении индивидуального подоходного налога из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы за год в пределах 882-кратного минимального размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, – за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста;

одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», – за каждое такое лицо в течение его жизни.

Вашем случае Ваш работник если является родителям  ребенка– инвалида или «инвалид с детства»,  тогда в 2019 году если получает доходы до 2 227 050 тенге освобождается от уплаты ИПН у источника выплаты. В связи с этим эти данные ФНО 910.00 нигде не отражается.

Уважаемая Айгерим!

Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

Необходимо учесть, что доходом от прироста стоимости при реализации такого имущества, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Например: Квартира приоретена в январе 2019 года за 10 млн.тенге, и в мае эта же квартира продана за 12 млн. тенге. Прирост стоимости составит 200 000 тенге (12 млн.тенге – 10 млн.тенге = 2 млн.тенге (ИПН=2 млн. тенге*10%).

УважаемАЯ Максименко Ольга!

Вы являетесь индивидуальным предпринимателем, работающим по упрощенной декларации. При реализации коммерческого имущества индивидуальный подоходный налог исчисляется в случае возникновения положительной разницы между ценой его приобретения и реализации. 

В данном случае, Вам необходимо представить в органы государственных доходов налоговую отчетность по форме 240.00, где отражаются сведения об объекте налогообложения и производится исчисление налога.

Уважаемый Алексей Юрьевич!

Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства),  ежегодно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

   Уважаемая Бобровская В.Б!

На Ваше обращение  сообщаем следующее.

В соответствии с пп.33 п. 1 статьи 341 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Налоговый кодекс) из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются виды доходов имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования. Положения настоящего подпункта не распространяются на имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях.

В Вашем случае дарение квартиры относится к доходам, не облагаемым налогом. Следовательно, у такого физического лица отсутствуют обязательства по уплате индивидуального подоходного налога и представлению декларации по ИПН.

Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации имущества жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.            

В случае дальнейшей реализации квартиры индивидуальный подоходный налог возникает только в том случае, если Ваша дочь владеет этим имуществом меньше года и возникает положительная разница между ценой его приобретения (дарение) и продажи.

Уважаемая Мария!

  На Ваше обращение № 7094 от 20.02.2019 года сообщаем следующее.

Статья 341 Корректировка дохода Налогового кодекса пункта 1 состоит из 50 подпункта.

В этой статьи указано что, доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода). Корректировка дохода из дохода налогоплательщика уменьшается на ровне как вычеты.

Уважаемая Валентина!

Порядок исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 Налогового кодекса от 25.12.2017 года,  производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 Налогового кодекса: от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями; от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, полученной от работодателя; гонорары руководителя и (или) иные выплаты членам органа управления (совета директоров или иного органа), получаемые указанными лицами в связи с выполнением возложенных на них управленческих обязанностей в отношении резидента, независимо от места фактического выполнения таких обязанностей; надбавки, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями; пенсионные выплаты, осуществляемые накопительным пенсионным фондом-резидентом.

В связи с вышеизложенным, доходы физического лица-нерезидента, определенные пунктом 3 статьи 655 Налогового кодекса, подлежат налогообложению по ставке 10 процентов с учетом пункта 1 статьи 319 Налогового кодекса. При этом, положения статьи 341 Налогового кодекса к доходам указанного лица не применимы.