Уважаемая Марина!

 По первому вопросу:

Да в Вашем случае признается в качестве дохода юридического лица. У агента возникает обязательство по представлению Расчета по форме 101.04 в порядке и сроки, предусмотренные статьей 648 Налогового кодекса от 25.12.2017 года.

 По второму вопросу:

Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту предусмотренной пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса от 25.12.2018 года не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой.

Порядок применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан предусмотрено статьей 666 Налогового кодекса от 25.12.2018 года.

Уважаемая Мария! 

Согласно пункта 9 статьи 208 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется по: налогу на имущество, земельному налогу, налогу на транспортные средства, рентному налогу на экспорт, специальным платежам и налогам недропользователей, платежам в бюджет.

По данной статье Налогового кодекса, в случае отсутствия объектов налогообложения, непредставление налоговой отчётности по корпоративному подоходному налогу, удерживаемого у источника выплаты с доходов нерезидента  - не предусмотрено.

В соответствии с нормой статьи 648 Налогового кодекса, налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника в том случае, если налоговый агент выплатил доход на нерезидента.

Следовательно, в случае отсутствия обязательств  по исчислению и удержанию КПН у источника выплаты, согласно пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, у налогового агента не возникает обязательства по представлению Расчета по форме 101.04.

Однако, в случае выплаты доходов нерезиденту, либо в случае отнесения на вычеты начисленных, но не выплаченных доходов нерезидента, у налогового агента возникает обязательство по представлению Расчета по форме 101.04 в порядке и сроки, предусмотренные статьей 648 Налогового кодекса.

Уважаемый Акперлинов М.А!

Согласно подпункту 5 пункта  2  статьи 681 Налогового кодекса в доход налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций.

В Вашем случае в доход налогоплательщиков, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, включается основной долг и пени. Облагается налогом по ставке 3%. Предоставляется ФНО 910.00.

В соответствии с пунктом 1 статьи 607 государственная пошлина является платежом в бюджет, взимаемым за совершение юридически значимых действий, в том числе связанных с выдачей документов (их копий, дубликатов) уполномоченными государственными органами или должностными лицами.

На основании изложенного госпошлина не относится к другим видам санкций. Так же госпошлина не относится в доход у налогоплательщиков, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации  и по общеустановленному порядку.

 В отношении госпошлины ФНО не предоставляется и не облагается налогом.

Уважаемый Акперлинов М.А!

Согласно порядка определения доходов при применении  специальных налоговых режимов на основе патента или упрощенной декларации, установленного п.2 ст.681 Налогового кодекса, доход от положительной курсовой разницы не включается в перечень доходов, указанных в норме.

 Согласно п. 4 ст. 681 Налогового кодекса при получении доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке.

На основании изложенного, в Вашем случае при налогобложении применяется ставка 20% и сдается ФНО 100.00.

Уважаемый Акперлинов М.А!

Согласно порядка определения доходов при применении  специальных налоговых режимов на основе патента или упрощенной декларации, установленного п.2 ст.681 Налогового кодекса, доход от положительной курсовой разницы не включается в перечень доходов, указанных в норме.

 Согласно п. 4 ст. 681 Налогового кодекса при получении доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке.

На основании изложенного, в Вашем случае при налогобложении применяется ставка 20% и сдается ФНО 100.00.

Уважаемый Акперлинов М.А!

Согласно подпункту 5 пункта  2  статьи 681 Налогового кодекса, в доход налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 607 государственная пошлина является платежом в бюджет, взимаемая за совершение юридически значимых действий, в том числе связанных с выдачей документов (их копий, дубликатов) уполномоченными государственными органами или должностными лицами.

На основании изложенного госпошлина не относится к другим видам санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщиков в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Пунктом 3 вышеуказанной статьи установлено, что вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

В соответствии с пунктом 1 статьи 148 Налогового кодекса налоговым периодом для корпоративного подоходного налога является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Таким образом, расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, т.е. по дате выбытия при реализации ТМЗ. Не реализованный на конец года остаток ТМЗ переносится на следующий год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 84 Кодекса Республики Казахстан        « О налогах и других обязательных платежах в бюджет» совокупный го­довой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению в Республике Казахстан и за ее преде­лами в течение налогового периода.

Сумма полученной финансовой помощи (займа), подлежащая возврату, не признается доходом и в налоговых целях не подлежит включению в совокупный годовой доход получателя займа.

Вместе с тем, предприятие, пользующееся возмездной финансовой помощью, полученной с условием выплаты какого-либо вознаграждения, имеет  сэкономленную сумму этого вознаграждения, которая является стоимостью безвозмездно полученной услуги (услуги займа) и, следовательно, подлежит налогообложению, а сумма дохода в виде материальной выгоды от экономии на возна­граждении по возмездной финансовой помощи включается в совокупный годовой доход предприятия при исчислении корпоративного подоходного налога.