С 1 января 2018 года в соответствии с п.1 ст.244 Налогового кодекса РК, вычету подлежат следующие расходы по компенсациям при служебных командировках:

1) расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь. В случае оформления проезда электронным билетом или электронным проездным документом документами, подтверждающими расходы на проезд и за бронь, являются:

электронный билет, электронный проездной документ;

документ, подтверждающий факт оплаты стоимости электронного билета, электронного проездного документа;

документ, подтверждающий факт проезда (в том числе посадочный талон), выданный перевозчиком или лицом, у которого приобретен электронный билет или электронный проездной документ, на бумажном носителе или в электронном виде.

К расходам, предусмотренным настоящим подпунктом, не относятся расходы по проезду в пределах одного населенного пункта.

2) расходы на наем жилища вне места постоянной работы работника в течение времени нахождения в командировке, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь. Такие расходы включают, в том числе, расходы на наем жилого помещения за дни временной нетрудоспособности командированного работника (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении).

3) суточные в размере, установленном по решению налогоплательщика, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, включая дни временной нетрудоспособности командированного работника.

4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении разрешений на въезд и выезд (визы) (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих такие расходы.

Из вышеуказанного следует, что к командировочным расходам не относятся личные расходы, расходы на питание (в том числе алкогольные напитки), такси, покупка сувениров и т.д.

Согласно пп.2 п.2 ст.319 Налогового кодекса РК, не рассматриваются в качестве дохода физического лица:

компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей:

установленные в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 и подпунктах 1), 2) и 4) пункта 3 ст.244 Налогового Кодекса;

по командировке в пределах Республики Казахстан – суточные не более 6-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

по командировке за пределами Республики Казахстан – суточные не более 8-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.
 

Согласно подпункта 3 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доход от оказания консультационных услуг является доходом нерезидента у источника выплаты в Республике Казахстан. В связи с этим,   у налогового агента возникает обязательство удержать КПН у источника выплаты в соответствии с пунктом 1 статьи 645 и пунктом 1 статьи 646 Налогового кодекса.

Согласно статьи 648 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (ФНО 101.04), в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы – не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;

2) за четвертый квартал – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 настоящего Кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.

Корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет согласно статье 647 Налогового кодекса.

В случае, если налогоплательщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость, обязательство по НДС не возникает.

Постановка на учет по налогу на добавленную стоимость возникает в том случае, если у налогоплательщика,  согласно пункта 4 ст.82 Налогового кодекса, минимум оборота составляет 30 000-кратный размер месячного расчетного показателя (за 2018 год - 72 150 000 тенге), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Уважаемая Карлыгаш Набиолловна!

Согласно базы данных Интегрированной налоговой информационной системе РК (ИНИС РК) Жумашева Жанат Жалгасовна ИИН 830213400295 зарегистрирована с 12.04.2011г. по месту нахождения ИП в Алмалинском районе г.Алматы.

Кроме этого, органами государственных доходов по Алматинской области составление акта обследования № 4157 от 27.05.2015г. не проводилось.

В связи с чем, Вам следует обратиться на сайт Департамента государственных доходов по г.Алматы.

Уважаемая Алтынай!

Просмотр лицевого счета при наличии электронного ключа возможно через Кабинет налогоплательщика, в случае их отсутствия, электронные ключи можно получить в Госкорпорации «Правительство для граждан» (ЦоН)

Уважаемая Айзада!

Согласно подпункта 1 пункта 5 статьи 412 Налогового Кодекса в счет-фактуре должен быть указан  порядковый номер счета-фактуры, содержащий цифровое значение.

Согласно данных ИС СОНО налоговая отчетность по форме 920 представлена Вами за 2008 и 2009 года, последующие налоговые отчетности за период с 2010 по 2013 годы отозваны.

По данным ИНИС РК приостановление расходных операций по банковским счетам УГД по Карасайскому району не производилась.

УГД по Карасайскому району специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств закрыт 22.08.2017г., дата окончания режима 30.11.2012г.

Дополнительно сообщаем, что в соответствии со статьей 686 Налогового кодекса вы имеете право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов вышестоящему налоговому органу или в суд.

 1. Касательно возникновения технических проблем по сдаче деклараций об остатках и (или) обороте табачных изделий формы F440v4 (декларация 440.00) связанных с ЭЦП.

Из переписки со службой технической поддержки (akciz_support@mgd.kz. sds@mgd. sonosd@mgd.kz) следует, что ТОО необходимо  было  в тот момент «заменить существующий файл в каталоге ../ROOT на новый файл ROOT.KZ.NALOG3.GOSTA на ПК клиента». То есть Вам необходимо было поменять на своем компьютере в своем ключе существующий файл на полученный файл ROOT.KZ.NALOG.GOSTCA, а  также при выдаче ключа указать галочку «Для СГДС», как это было рекомендовано службой поддержки. Без всяких СГДС и профайлов обойтись нельзя, так как это требование Комитета государственных доходов Министерства финансов РК к информационным системам.

Касательно привлечения к административной ответственности ТОО «Б и К- SERVICE» (далее - ТОО) по части 1 статьи 281 Кодекса РК «Об административных правонарушениях»  (далее – КоАП) с сотавлением протокола об АП за каждый период отдельно.

Так, ТОО зарегистрировано в качестве налогоплательщика осуществляющего отдельные виды деятельности с  20 января 2017 года,  занимается оптовой реализацией табачной продукции.

          В соответствии со статьей 3 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2015 года № 145 «Об утверждении Правил и формы представления декларации об остатках и (или) обороте табачных изделий» Декларация (форма 440.00) представляется лицом, осуществляющим импорт и оптовую реализацию табачных изделий (далее – декларант), в соответствующий орган государственных доходов.     

 Вместе с тем, в соответствии со статьей 4  указанных Правил отчетным периодом представления декларации является календарный месяц и декларация представляется ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Правилами установлено предоставление декларации  (форма 440.00) ежемесячно. Поэтому непредставление или несвоевременное ее представление образует признак административного правонарушения за конкретный месяц отчетного периода.

ТОО было допущено несвоевременное представление  Деклараций об остатках и (или) обороте табачных изделий формы F440v4  (форма 440.00)  за январь, февраль, март, апрель месяцы 2017 года, за которое предусмотрена административная ответственность по ч.1 ст.281 КоАП.

Несвоевременное представление  Декларации об остатках и (или) обороте табачных изделий формы F440v4  (форма 440.00)  за январь, февраль, март, апрель месяцы 2017 года, т.е. за каждый месяц составляет отдельный состав нарушения, предусмотренного ч.1 статьи 58 КоАП, где указывается, что при совершении одним лицом двух или более административных правонарушений административное взыскание налагается за каждое правонарушение в отдельности.

В соответствии с ч.2 статьи 58 КоАП, если лицо совершило несколько административных правонарушений, которые рассматриваются одним и тем же судьей, органом (должностным лицом), то в случае наложения на это лицо взысканий одного и того же вида окончательный размер взыскания не может превышать трехкратный максимальный предел, установленный КоАП для данного вида взыскания. При этом согласно ч.2 статьи 44 КоАП размер штрафа, налагаемого на субъектов:

 малого предпринимательства не может превышать семьсот пятьдесят месячных расчетных показателей  5 105 250  тенге (750*3*2269);

среднего предпринимательства, не может превышать тысячу месячных расчетных показателей 6 807 000 тенге (1000*3*2269).

крупного предпринимательства, не может превышать две тысячи месячных расчетных показателей 13 614 000 тенге (2000*3*2269).

Из вышеизложенного следует, что  действия должностных лиц Управления государственных доходов по Енбекшиказахскому району по привлечению ТОО "Б и К - SERVICE" к административной ответственности за каждое правонарушение в отдельности являются правомерными.

         Статья 61 Налогового кодекса. Налоговые формы и порядок их составления

        1. Налоговые формы включают в себя налоговую отчетность, налоговое заявление и налоговые регистры.
       2. Налоговые формы составляются налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках.
      3. Налоговые формы, составленные на бумажном носителе, должны быть подписаны налогоплательщиком (налоговым агентом) либо его представителем, а также заверены печатью налогоплательщика (налогового агента) либо его представителя, имеющих в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием.
       Налоговые формы, составленные на электронном носителе, за исключением налоговых регистров, должны быть заверены электронной цифровой подписью налогоплательщика (налогового агента).