Порядок вручения предварительного акта налоговой проверки.

В целях поддержки субъектов предпринимательства в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) внесена поправка, предоставляющая право налогоплательщикам подавать до окончания налоговой проверки письменные возражения на предварительные результаты проверки.

Для реализации данных поправок приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 января 2018 года № 20 утверждены «Правила и сроки вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, рассмотрения такого возражения, а также категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по предварительному акту налоговой проверки» (далее – Правила).

Данная норма позволяет уменьшить количество жалоб на уведомления о результатах проверок, а также предоставляет возможность налогоплательщикам регулировать налоговые споры внутри органов государственных доходов до окончания проверки.

Настоящие Правила разработаны в целях реализации статьи 157 Налогового кодекса.

Положения настоящих Правил распространяются на налоговые проверки, приводящие к начислению сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, за исключением:

1. тематических проверок по вопросу подтверждения достоверности сумм превышения налога на добавленную стоимость, в том числе предъявленных к возврату и проводимых в отношении налогоплательщика на основании:

требования налогоплательщика в декларации по налогу на добавленную стоимость по подтверждению достоверности сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных к возврату;

проверок на основании налогового заявления нерезидента на возврат подоходного налога из бюджета в связи с применением положений международного договора об избежании двойного налогообложения, а также в связи с обращением нерезидента о повторном рассмотрении такого налогового заявления.

Категории налогоплательщиков, которые вправе подавать возражения к предварительному акту налоговой проверки:

1. подлежащие налоговому мониторингу;

2. заключившие инвестиционные контракты;

3. по актам проверок, начисление которых превышает 20 000 МРП.

Порядок и срок вручения налогоплательщику предварительного акта:

- предварительный акт вручается налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись не менее чем за 5 рабочих дней до окончания срока проведения налоговой проверки;

- одновременно с предварительным актом вручается извещение о приостановлении налоговой проверки в соответствии с пунктом 4 статьи 146 Налогового кодекса;

- при невозможности вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предварительного акта в связи с отсутствием его по месту нахождения, проводится налоговое обследование с привлечением понятых в порядке, установленном статьей 70 Налогового кодекса.

Письменное возражение к предварительному акту представляется в орган государственных доходов, осуществляющей налоговую проверку, в явочном порядке в течение 15 рабочих дней со дня вручения предварительного акта.

Письменное возражение рассматривается в пределах, указанных в нем вопросов в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента его получения

Письменное возражение содержит:

1) наименование органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку;

2) фамилию, имя и отчество (при его наличии) либо полное наименование налогоплательщика (налогового агента) и (или) законного, либо уполномоченного представителя в соответствии со статьей 16 Налогового кодекса, подающего письменное возражение, его место жительства (место нахождения);

3)  идентификационный номер;

4) дату подписания письменного возражения налогоплательщиком (налоговым агентом);

5) обстоятельства, на которых лицо, подающее письменное возражение, основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;

6) перечень прилагаемых документов.

Налогоплательщик (налоговый агент) вправе отозвать ранее поданное письменное возражение.

Налоговая проверка подлежит завершению в порядке, установленном главой 18 Налогового кодекса, в случаях:

    1)   непредставления письменного возражения в срок, установленный настоящими Правилами, в течение 3 (трех) рабочих дней со дня его истечения;

    2)   отзыва письменного возражения в течение 3 (трех) рабочих дней со дня получения органом государственных доходов отзыва письменного возражения;

    3)   отсутствия налогоплательщика по месту нахождения по результатам налогового обследования в течение 1 (одного) рабочего дня со дня составления акта налогового обследования.

В случаях несогласия органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку, с возражениями налогоплательщика (налогового агента), связанными с исчислением налогов и других обязательных платежей в бюджет, изложенными в письменном возражении к предварительному акту проверки, орган государственных доходов, осуществляющий налоговую проверку,  в течение срока рассмотрения такого возражения направляет запрос в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК).

КГД МФ РК рассматривает запрос органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку, в пределах обстоятельств, на которых лицо, подавшее возражения, основывает свои требования и доказательства, а также в пределах доказательств и обоснований, указанных в позиции органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку в течение 10 рабочих дней.

В случае необходимости направления запроса для получения дополнительных сведений, рассмотрение данного возражения продлевается до 30 календарных дней.

По итогам рассмотрения письменного возражения налогоплательщика к предварительному акту налоговой проверки органом государственных доходов, осуществляющим налоговую проверку, составляется акт налоговой проверки с учетом принятого решения по письменному возражению, в том числе ответа КГД МФ РК и налоговая проверка завершается в порядке, установленном главой 18 Налогового кодекса.