По налоговой амнистии

для физических лиц

Департамент государственных доходов по Алматинской области в связи с проведением налоговой амнистии для физических лиц сообщает следующее.

В целях реализации статьи 57-3 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее – Закон) приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 июля 2019 года  № 797 утверждены Правила списания суммы пени, числящейся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2019 года, и суммы пени, начисленной на сумму недоимки, образованной по налоговым обязательствам за налоговые периоды до 1 января 2019 года, за исключением обязательств по уплате налога на имущество и земельного налога за 2018 год, до даты ее уплаты, включая день уплаты, а также списания суммы недоимки, числящейся на лицевом счете по состоянию на 1 января 2019 года более пятнадцати лет, и суммы пени, начисленной на сумму указанной недоимки до даты ее списания» (далее – Правила).

Правила опубликованы в Эталонном контрольном банке нормативных правовых актов 2 августа 2019 года и введены в действие с 13 августа 2019 года.

В связи с чем во всех 20 Управлениях государственных доходов по Алматинской области созданы комиссии по списанию и выгрузке из информационных систем списка физических лиц, потенциально подлежащих налоговой амнистии.

Комиссии проводят работу по инвентаризации лицевых счетов для отбора налогоплательщиков, соответствующих условиям амнистии. Инвентаризация проводится до 5 января 2020 года. При выявлении в ходе инвентаризации НП, уплативших в полном объеме сумму недоимки, образованной по налоговым обязательствам за налоговые периоды до 1 января 2019 года, не позднее трех рабочих дней со дня выявления таких налогоплательщиков выносит решение о списании суммы пени при условии уплаты суммы недоимки.

Не позднее трех рабочих дней со дня вынесения Решения органом государственных доходов производится списание суммы пени, указанной в Решении.

В связи с этим относительно применения норм статьи 57-3 Закона и Правил разъясняем следующее.

Под налоговую амнистию подпадает две категории граждан.

Первая категория – физические лица, у которых есть неисполненные налоговые обязательства (налог на транспортные средства, налог на имущество, земельный налог, индивидуальный подоходный налог, плата за пользование земельными участками и другие обязательства физического лица). При условии погашения основного долга по налоговым обязательствам за налоговые периоды до 1 января 2019 года, подлежит списанию сумма пени, которая числится в лицевом счете по состоянию на 1 января 2019 года, а также сумма пени, начисленная до даты уплаты основного долга.

Пример 1. Физическое лицо в связи с получением имущественного дохода представило в 2017 году декларацию по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН) за 2016 год на сумму 500 000 тенге. По состоянию на 1 января 2019 года сумма основного долга по ИПН уплачена в полном объеме, при этом остались неуплаченными пени на сумму                                    100 000 тенге. Сумма пени, числящаяся по состоянию на 1 января 2019 года в размере 100 000 тенге, подлежит списанию.

Пример 2. По состоянию на 1 января 2019 года налогоплательщик не имел налоговой задолженности. Органом государственных доходов 1 марта 2019 года исчислен налог на транспортные средства за 2016 – 2018 годы, в связи с чем, образовалась налоговая задолженность и начислены пени. Сумма основного долга уплачена налогоплательщиком в полном объеме 1 августа 2019 года. Сумма пени, начисленная по 1 августа 2019 года, подлежит списанию.

Пример 3. Физическое лицо 1 декабря 2018 года уплатило налог на имущество за 2017 год с начисленной пеней. Таким образом, по состоянию на 1 января 2019 года налоговая задолженность по налогу на имущество отсутствует. В соответствии с нормами Закона и Правилами уплаченная сумма пени списанию не подлежит.

Обращаем внимание, что списание пеней по первой категории физических лиц производится после инвентаризации лицевого счета на предмет полноты начислений за налоговые периоды до 1 января 2019 года.

Вторая категория – физические лица, не состоящие на регистрационном учете в качестве индивидуальных предпринимателей, у которых имеется некорректная налоговая задолженность по налогам от предпринимательской деятельности (налог на добавленную стоимость, социальный налог и другие), образованная более 15 лет назад при переходе с локальных информационных систем на ИС «ИНИС». При этом сведения о том, что такие физические лица ранее занимались предпринимательской деятельностью, в органах государственных доходах отсутствуют. По данной категории лиц необходимо списать всю сумму налоговой задолженности.

Таким образом, для списания суммы налоговой задолженности необходимо соответствие трем условиям:

- физическое лицо ранее не состояло на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя;

- имеется налоговая задолженность от предпринимательской деятельности (налог на добавленную стоимость, социальный налог и т.д.);

- вышеуказанная задолженность от предпринимательской деятельности числится более пятнадцати лет.

К примеру:

Как видно из приведенного примера, сведений о том, что физическое лицо ранее состояло на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя в ИС «ИНИС» не имеется. При этом по состоянию на               24 июля 2002 года сконвертировано сальдо по налогу на добавленную стоимость в размере 27875 тенге, а по состоянию на 1 августа 2019 года сумма налоговой задолженности по НДС составляет 52797 тенге, в том числе пени – 24922 тенге. Таким образом, в данной ситуации списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогу на добавленную стоимость, которая числится на дату списания.

Обращаем также ваше внимание, что согласно пункту 3 статьи 128 Налогового кодекса налоговый приказ о взыскании задолженности физического лица отменяется налоговым органом не позднее одного рабочего дня со дня погашения физическим лицом налоговой задолженности.

В связи с чем, в целях достижения максимального эффекта от проводимой налоговой амнистии и недопущения социальной напряженности, при погашении физическим лицом налоговой задолженности, за непогашение которой ранее вынесен налоговый приказ, органам государственных доходов в срок не позднее трех рабочих дней со дня погашения налоговой задолженности, в том числе путем ее списания, направляется в региональную палату частных судебных исполнителей сообщение об исполнении физическим лицом налогового обязательства.

По первой категории. Всего 88 919 ФЛ, подлежащих амнистии по Алматинской области, сумма основного долга – 1 462 210,5 тыс.тенге, сумма пени – 506 754,8 тыс.тенге.

По состоянию на 06.12.2019 года списано пени 136 908,1 тыс.тенге по 35 209 ФЛ. Сумма погашенного основного налога составляет 606 003,7 тыс.тенге.

По второй категории 15 НП, на общую сумму задолженности 39,7 тыс.тенге, из них основная сумма недоимки 22,7 тыс.тенге, пеня 17,1 тыс.тенге. Налоговая задолженность списана полностью.