СОДЕРЖАНИЕ

 

 

1. Общие положения…………………………………………………..……..…3-15
2. Упрощенный порядок производства по делам об административном правонарушении……………………………………………………………...…15-18
3. Возбуждение дела об административном правонарушении…………..…18-25
4. Принятие мер обеспечения производства по делам об административных правонарушениях………………………………………………………..…...…25-28
5. Рассмотрение дел об административных правонарушениях уполномоченными должностными лицами органов государственных доходов……………………………………………………………….…...……..28-32
6. Обжалование действий (бездействия) органа государственных доходов (должностного лица), осуществляющего производство по делу об административном правонарушении...………………………………..………32-34
7. Пересмотр не вступивших в законную силу постановлений по делам об административных правонарушениях…………………………………………34-38
8. Пересмотр вступившихся в законную силу постановлений суда в кассационном порядке…………………………………………….……………38-39
9. Пересмотр дел об административных правонарушениях в Верховном Суде Республики Казахстан.…………………………………………….……………39-40
10. Пересмотр вступивших в законную силу постановлений по делам об административных правонарушениях и постановлений по результатам рассмотрения жалоб, протестов на них по вновь открывшимся обстоятельствам………………………………………………………...………41-42
11. Исполнение постановления о наложении административного взыскания……………………………………………………………….…….…42-45
12.  Заключительные положения...…………………………………….....……..…45

 

 

 

1. Настоящие Методические рекомендации по производству дел об административных правонарушениях в органах государственных доходов Республики Казахстан (далее – Методические рекомендации) в целях единообразия регламентируют действия органов государственных доходов при осуществлении производств по делам об административных правонарушениях.

2. Методические рекомендации разработаны на основании положений Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях
от 5 июля 2014 года (далее – КоАП) и иных норм законодательства Республики Казахстан.

3. При наличии противоречий между настоящими Методическими рекомендациями и законами Республики Казахстан, применяются нормы законов.

         4. Настоящие Методические рекомендация не являются нормативным правовым актом и носят рекомендательный характер.

 

1. Общие положения

 

5. В соответствии с обязанностями и полномочиями органов государственных доходов, установленными законодательством Республики Казахстан, органы государственных доходов обязаны выявлять правонарушения, привлекать к административной ответственности, а также направлять протоколы об административных правонарушениях и материалы дел на рассмотрение по подведомственности в порядке, установленном КоАП.

6. Регламент и формирование производства дел об административных правонарушениях в органах государственных доходов Республики Казахстан осуществляется в бумажной и (или) электронной формах, с использованием информационной системы «Единый реестр административных производств» (ИС ЕРАП).

Порядок ведения ИС ЕРАП определяется Генеральным Прокурором Республики Казахстан (Приказ и.о. Генерального Прокурора Республики Казахстан от 10 июля 2020 года № 85, зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 14 июля 2020 года № 20962 (далее – Порядок)) (статья 737-1 КоАП).

При осуществлении производства по делу об административном правонарушении в электронной форме соответствующие процессуальные решения автоматически формируются в форме электронного документа после заполнения органом (должностным лицом) реквизитов «О возбуждении дела об административном правонарушении» (ИУД формы 1-АВ) и «О ходе движения, рассмотрения дела об административном правонарушении и о порядке исполнения административного взыскания» (ИУД формы
1-АП).

При осуществлении производства по делу об административном правонарушении в бумажной форме орган (должностное лицо) в течение суток после принятия процессуального решения выставляет ИУД форм 1-АВ и 1-АП.

Кроме того, обращаем внимание, что при выставлении ИУД орган (должностное лицо) обеспечивает вложение в ИС ЕРАП оригиналов процессуальных документов и имеющиеся в деле документы, собранные в рамках осуществления производства (уведомление, предписание, акт проверки, объяснительная, пояснения, протокол об административном правонарушении и другие документы, имеющие значения по делу, доказательства, предусмотренные статьей
765 КоАП) в виде (PDF, JPEG, PNG, SVG, Tiff - документов), за исключением документов, содержащих государственные секреты.

Справочно: вложения в ИС ЕРАП документов производится в разделе «Файлы».

При этом обращаем внимание руководителей Департаментов и Управлений органов государственных доходов, что ИУД формы 1-АВ выставляется работником, составившим протокол об административном правонарушении с использованием личной электронно-цифровой подписи (ЭЦП), а ИУД формы 1-АП (по всем принимаемых решениям по делу) выставляются непосредственно должностным лицом, рассматривающим дело с использованием личной электронно-цифровой подписи (ЭЦП).  

За достоверность, полноту и своевременность заполнения ИУД в
ИС ЕРАП несут ответственность должностные лица, заполняющие реквизиты ИУД, также предусмотрена административная ответственность по статье 498 КоАП по факту «Отказа, непредставления, несвоевременного представления, сокрытия, приписки и других искажений данных правовой статистики и специальных учетов».

7. Уполномоченные на то должностные лица органов государственных доходов осуществляют составление уведомлений и (или) извещений о явке в орган государственных доходов, протоколов по делу об административном правонарушении, рассмотрение дел об административных правонарушениях, пересмотр не вступивших в законную силу постановлений по делам об административных правонарушениях в вышестоящий орган (должностному лицу), протестов прокурора на них, по вновь открывшимся обстоятельствам, рассмотрение жалоб на действия (бездействия) органа (должностного лица), осуществляющего производство по делу об административном правонарушении, исполнение постановлений о  наложении административных взысканий, а также пересмотр неисполненных постановлений о наложении административных взысканий, в порядке статьи 919 КоАП.

8. Составление извещения о явке в орган государственных доходов и протокола об административном правонарушении осуществляется уполномоченными должностными лицами органов государственных доходов по правонарушениям, рассмотрение которых отнесено к ведению органов государственных доходов (статья 720 КоАП), а также по делам об административных правонарушениях, рассматриваемых судами (подпункт 31) части первой статьи 804 КоАП).

При этом извещение о явке в орган государственных доходов, предусмотренное статьей 897 КоАП по статьям, указанным в подпункте 31) части первой статьи 804 КоАП не составляются.

9. Органы государственных доходов рассматривают дела об административных правонарушениях, регламентированные статьей 720 КоАП, а также составляют протокола об административных правонарушениях по делам, указанным в подпункте 31) части первой статьи 804 КоАП.

10. Рассматривать дела об административных правонарушениях и налагать административные взыскания от имени органов государственных доходов по всем статьям КоАП, отнесенным к подведомственности органов государственных доходов, вправе руководитель органа государственных доходов и его заместители.

В случаях, установленных частью третьей статьи 720 КоАП, рассматривать и налагать взыскания, вправе уполномоченные руководителем должностные лица органов государственных доходов при наличии соответствующего приказа (с правом подписи) в зависимости от структуры и служебной необходимости.

11. Административной ответственности подлежат:

1) физическое вменяемое лицо, достигшее к моменту окончания или пресечения административного правонарушения шестнадцатилетнего возраста;

2) юридическое лицо.

12. Структурные подразделения юридического лица, совершившие административные правонарушения и являющиеся самостоятельными налогоплательщиками (за исключением финансовых организаций), несут административную ответственность как юридические лица.

Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) определено, что юридические лица своим решением вправе признавать свои структурные подразделения самостоятельными плательщиками.

          Данные структурные подразделения исполняют налоговое обязательство самостоятельно, в связи с чем, на них возложена обязанность по предоставлению в орган государственных доходов налоговой отчетности, а также уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет.

При этом согласно статье 487 Кодекса Республики Казахстан
«О таможенном регулировании в Республике Казахстан» за несоблюдение требований таможенного законодательства Евразийского экономического союза и (или) Республики Казахстан юридические лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, несут ответственность, установленную законами Республики Казахстан.

          Так, структурные подразделения, включенные в реестр лиц, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, не имеют статуса юридического лица, тем самым не могут быть субъектом административного правонарушения.

          Вместе с тем необходимо отметить, что согласно подпункту 6) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях» лицензия - разрешение первой категории, выдаваемое лицензиаром физическому или юридическому лицу, а также филиалу иностранного юридического лица, предметом деятельности которого является оказание финансовых услуг, на осуществление лицензируемого вида деятельности либо подвида лицензируемого вида деятельности, связанного с высоким уровнем опасности.

Так, плательщиками акцизов являются физические и юридические лица. В свою очередь, Налоговым кодексом предусмотрено, что самостоятельными плательщиками акцизов могут быть юридические лица-нерезиденты и их структурные подразделения.  

В связи с чем, филиал юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, производства табачных изделий не может иметь лицензию.

Таким образом, структурное подразделение, за исключением структурного подразделения юридического лица-нерезидента, не может являться субъектом административных правонарушений по нарушениям законодательства Республики Казахстан в области государственного регулирования производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов и подакцизных товаров.

          13. Привлечение к административной ответственности индивидуальных предпринимателей и юридических лиц освобождает от административной ответственности за данное правонарушение работника индивидуального предпринимателя и юридического лица (часть четвертая статьи 33 КоАП).

14. Иностранцы, иностранные юридические лица, их филиалы и представительства и лица без гражданства, совершившие на территории Республики Казахстан административные правонарушения, а также на континентальном шельфе Республики Казахстан, подлежат административной ответственности на общих основаниях (часть первая статьи 34 КоАП).

15. При привлечении юридических лиц к административной ответственности необходимо отметить, если в нормах КоАП не указано, применяются ли они к физическому или юридическому лицу, данные нормы в равной мере действуют в отношении того и другого лица, за исключением случаев, когда по смыслу данных норм они относятся и могут быть применены только к физическому лицу.

В случае если в нормах КоАП не указано, применяются ли они к юридическим лицам, являющимся субъектами малого, в том числе микропредпринимательства, среднего и крупного предпринимательства, или иным организациям, данные нормы в равной мере действуют в отношении всех юридических лиц.

16. Отнесение юридических лиц к субъектам малого, в том числе микропредпринимательства, среднего и крупного предпринимательства осуществляется в порядке, установленном Предпринимательским кодексом Республики Казахстан (далее – Предпринимательский кодекс).

Для использования данных о категориях субъектов предпринимательства уполномоченный орган по предпринимательству ведет реестр субъектов предпринимательства. Реестром субъектов предпринимательства является электронная база данных, содержащая сведения о категориях субъектов предпринимательства. Информация о категории субъектов предпринимательства предоставляется в электронной форме заинтересованным лицам, в том числе государственным органам, для использования в работе (статья 25 Предпринимательского кодекса).

Также отмечаем, что согласно части четвертой статьи 24 Предпринимательского кодекса к субъектам малого, в том числе микропредпринимательства не могут быть признаны индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность, связанную с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и прекурсоров, производство и (или) оптовую реализацию подакцизной продукции, деятельность по хранению зерна на хлебоприемных пунктах, проведение лотереи, деятельность в сфере игорного бизнеса, деятельность, связанную с оборотом радиоактивных материалов, банковскую деятельность (либо отдельные виды банковских операций) и деятельность на страховом рынке (кроме деятельности страхового агента), аудиторскую деятельность, профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, деятельность кредитных бюро, охранную деятельность, деятельность, связанную с оборотом гражданского и служебного оружия и патронов к нему,  деятельность по цифровому майнингу I подвида.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность, указанные в части четвертой статьи 24 Предпринимательского кодекса относятся к субъектам среднего предпринимательства, а в случае соответствия критериям, установленным части шестой статьи 24 Предпринимательского кодекса к субъектам крупного предпринимательства.

При этом к материалам административного дела необходимо приобщать справку уполномоченного органа в сфере предпринимательства.

17. Вопрос повторности совершения административного правонарушения подлежит рассмотрению с учетом следующего.

Лицо считается привлеченным к административной ответственности с даты вступления, в законную силу постановления о наложении административного взыскания.

К примеру, лицо подлежит привлечению к административной ответственности по части второй статьи 272 КоАП в случае совершения правонарушения, предусмотренного частью первой статьи 272 КоАП, повторно в течение года со дня вступления в законную силу постановления судьи, органа (должностного лица), рассмотревшего в пределах своих полномочий дело по части первой статьи 272 КоАП.

Аналогичным образом, рассматриваются административные дела, предусмотренные статьями 280-1, 281, 282, 535, 545, 553 КоАП.

Также необходимо отметить, что в случае совершения правонарушения, в течение года повторно независимо от его подпункта образуется повторность.

Кроме того, по данному вопросу в территориальные органы государственных доходов направлись письма разъяснительного характера от 14 июля 2016 года № КГД-02-35283-КГД-17571, от 11 февраля 2021 года № КГД-02-11/11315-И.

18. Размер штрафа налагается с учетом положений статей 44, 58 КоАП.

Так, при совершении одним лицом двух и более административных правонарушений административное взыскание налагается за каждое правонарушение в отдельности.

При этом согласно части второй статьи 58 КоАП если лицо совершило несколько административных правонарушений, которые рассматриваются одним и тем же судьей, органом (должностным лицом), то в случае наложения на это лицо взысканий одного и того же вида окончательный размер взысканий не может превышать трехкратный предел, установленный КоАП для данного вида взыскания.     

Согласно части первой статьи 44 КоАП административный штраф есть денежное взыскание, налагаемое за административное правонарушение в случаях и пределах, предусмотренных в статьях Особенной части КоАП, в размере, соответствующем определенному количеству месячного расчетного показателя, устанавливаемого в соответствии с законом, действующим на момент возбуждения дела об административном правонарушении.

В случаях, предусмотренных в статьях Особенной части КоАП, размер штрафа выражается в процентах.

Таким образом, КоАП устанавливает две шкалы измерения размера штрафа:

- месячный расчетный показатель (МРП);

- процентная доля от суммы.

Согласно части второй статьи 44 КоАП размер штрафа, налагаемого на физическое лицо, не может превышать двести месячных расчетных показателей, на должностное лицо, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, субъектов малого предпринимательства, а также некоммерческие организации, не может превышать семьсот пятьдесят месячных расчетных показателей, на субъектов среднего предпринимательства, не может превышать тысячу месячных расчетных показателей, на субъектов крупного предпринимательства, не может превышать две тысячи месячных расчетных показателей.

К примеру, в отношении налогоплательщика составлено 80 протоколов об административном правонарушении по части второй статьи 280-1 КоАП.  

Согласно санкции части второй статьи 280-1 КоАП штраф для субъектов крупного предпринимательства составляет – 150 МРП, то есть сумма штрафа определяется в размере 150*3 932 = 589 800*80 = 47 184 000 тенге.

С учетом положений статьи 58 КоАП максимальный размер штрафа для субъектов крупного предпринимательства (выраженный в МРП) не может превышать трехкратный предел, установленного статьей 44 КоАП:
2000*3 932 = 7 864 000*3 = 23 592 000 тенге.

Таким образом, с учетом положения части второй статьи 44 КоАП и части второй статьи 58 КоАП, максимальный размер штрафа для субъектов крупного предпринимательства равен 23 592 000 тенге.

При этом частью четвертой статьи 816 КоАП предусмотрено, что орган (должностное лицо), уполномоченный рассматривать дела об административных правонарушениях, установив, что в производстве имеются два и более дела, возбужденные в отношении одного и того же лица, вправе объединить эти дела в одно производство для совместного рассмотрения.

В рассматриваемом примере должностное лицо, рассматривающее административные дела по 80 правонарушениям по части второй статьи 280-1 КоАП вправе объединить их в одно производство с вынесением постановления о наложении административного взыскания в размере 23 592 000 тенге.

В указанном порядке, также рассматриваются административные дела, возбужденные по статьям 158, 272, 281, 282, 535, 545 и другим статьям КоАП.

В свою очередь, данная норма распространяется на налагаемые административные штрафы, исчисляемые в МРП.

Кроме того, положения статей 44 и 58 КоАП к извещению о явке в органы государственных доходов, предусмотренному статьей 897 КоАП, не применяются.   

19. Согласно подпункту 2) части первой статьи 44 КоАП  размер штрафа выражается в процентах от суммы неисполненного или исполненного ненадлежащим образом налогового обязательства, суммы неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) социальных отчислений, суммы неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) обязательных пенсионных взносов и обязательных профессиональных пенсионных взносов, суммы неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование, суммы неуплаченных таможенных платежей, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, суммы наличных денежных средств и (или) стоимости денежных инструментов, недекларированных либо недостоверно декларированных при перемещении через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Между тем, в случае, если административные штрафы выражены в процентах, при наложении их за совершение нескольких административных правонарушений штраф взыскивается за каждое административное правонарушение отдельно (часть третья статьи 58 КоАП).

В свою очередь, частью третьей статьи 44 КоАП штраф, исчисленный в соответствии с абзацем вторым части первой данной статьи, может быть установлен в размерах, превышающих или менее установленных размеров штрафов, указанных в части второй данной статьи.

Таким образом, при наложении административного взыскания в виде штрафа, выраженного в процентном соотношении, размер максимального предела налагаемого штрафа, установленного частью второй статьи 44 КоАП, не применяется.

Административные штрафы, выраженные в процентном соотношении, при рассмотрении органами государственных доходов, предусмотрены санкциями следующих статей: 91 (частями седьмой, восьмой), статьи 92 (частями третьей и четвертой), 92-1 (частями второй и третьей), 153, 155, 266, 275 (частями первой, второй и пятой), 277, 278, 279 (часть первая), 280, 285 (частями первой, второй, 2-1), 287 (часть четвертая), 551 (частями первой, второй и третьей) КоАП.   

20. Лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании законодательства, действовавшего во время совершения этого правонарушения (часть первая статьи 4 КоАП).

Временем совершения административного правонарушения признается время осуществления деяния, предусмотренного Особенной частью КоАП, независимо от времени наступления последствий (часть вторая статьи 4 КоАП).

Например, временем совершения административных правонарушений, предусмотренных частью первой, второй и третьей статьи 278 КоАП, является время представления соответствующей декларации, расчета, а временем совершения административных правонарушений, предусмотренных части первой статьи 269 КоАП, части первой статьи 272 КоАП, является время истечения срока, установленного для исполнения соответствующего налогового обязательства.

При этом при определении времени совершения административных правонарушений, связанных с исчислением налогов и других обязательных платежей в декларации, расчете, необходимо учитывать, что в случае если административное правонарушение совершено в результате внесения изменений и дополнений в налоговую отчетность в соответствии со статьей 211 Налогового кодекса, то временем совершения таких административных правонарушений будет являться дата представления дополнительной налоговой отчетности.                                          

Таким образом, при наложении административного взыскания связанных с исчислением налогов и других обязательных платежей в декларации, расчете необходимо учитывать дату представления очередной и дополнительной налоговой отчетности.

К примеру, при сдаче налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности, приведенной к занижению сумм налогов, временем совершения правонарушения по части первой статьи 278 КоАП будет являться дата представления такой дополнительной налоговой отчетности.

21. В санкции соответствующих статей (части статей) Особенной части КоАП предусмотрены основное так и дополнительное административное взыскание.

При этом если санкцией статьи Особенной части КоАП предусмотрено применение основного и дополнительного взыскания, уполномоченный орган (должностное лицо) обязано применять основное и дополнительное административное взыскание, независимо от того будет ли последнее фактически исполнено.

Применение дополнительного взыскания обязательно при безальтернативном установлении санкции, за исключением санкций статей, применение дополнительных взысканий отнесено на усмотрение должностного лица, рассматривающего дело об административном правонарушении.

К примеру, безальтернативное установление санкции, когда основное взыскание в виде штрафа налагается с обязательным применением дополнительного взыскания предусмотрено в частях пятой, десятой, двенадцатой статьи 282 КоАП (приостановление действия лицензии).

Альтернативное установление санкции предусмотрено по отдельным статьям КоАП в сфере таможенного дела по делам об административных правонарушениях, рассматриваемым судами (например, статья 545 КоАП - конфискации товаров, транспортных средств, являющихся непосредственными предметами совершения административного правонарушения или без таковой).

При этом отмечаем, что по административным делам, санкциями которых предусмотрена конфискация предмета правонарушения или без таковой органы государственных доходов составляют протокола об административных правонарушениях и для рассмотрения по существу направляют их в суд.

22. Давность привлечения к административной ответственности - это срок в течение, которого лицо, совершившее правонарушение, может быть привлечено к административной ответственности и по истечении, которого производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое подлежит прекращению.

По общему правилу лицо не подлежит привлечению к административной ответственности по истечении двух месяцев со дня совершения правонарушения (часть первая статьи 62 КоАП).

Наряду с этим статьей 62 КоАП установлены иные правила исчисления срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства Республики Казахстан при восстановлении платежеспособности, реабилитации и банкротстве, в области налогообложения, пенсионного обеспечения, обязательного социального страхования, обязательного социального медицинского страхования, сфере таможенного дела, в области финансов, при длящемся правонарушении, в случае отказа в возбуждении или прекращении уголовного дела.  

Так, при совершении административного правонарушения при восстановлении платежеспособности, реабилитации и банкротстве лицо подлежит привлечению к административной ответственности не позднее трех лет со дня совершения административного правонарушения, но не может быть привлечено к административной ответственности по истечении двух месяцев со дня обнаружения административного правонарушения (часть третья статьи 62 КоАП).

Физическое лицо не подлежит привлечению к административной ответственности за совершение правонарушения в области налогообложения, пенсионного обеспечения, обязательного социального страхования, обязательного социального медицинского страхования, сфере таможенного дела по истечении одного года со дня его совершения.

Если иное не установлено настоящей статьей, юридическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель) не подлежит привлечению к административной ответственности за правонарушения в области налогообложения, сфере таможенного дела по истечении трех лет со дня совершения правонарушения.

Юридическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель), для которого Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), Кодексом Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» установлен срок исковой давности пять лет, не подлежит привлечению к административной ответственности соответственно за правонарушения в области налогообложения, сфере таможенного дела - по истечении пяти лет со дня совершения правонарушения.

Юридическое лицо (в том числе индивидуальный предприниматель) не подлежит привлечению к административной ответственности за правонарушения в области пенсионного обеспечения, обязательного социального страхования, обязательного социального медицинского страхования по истечении пяти лет со дня совершения правонарушения (часть 2-1 статьи 62 КоАП).

При этом необходимо обратить внимание, что в целях соблюдения процессуальных сроков административного производства, в том числе срока для привлечения к административной ответственности в течение двух месяцев со дня выявления правонарушения, должностные лица органов государственных доходов обеспечивают составление и направление извещения и протокола для рассмотрения его уполномоченному органу (должностному лицу) или суд в сроки, определенные статьями 806, 807, 808 КоАП.

23. Административная ответственность за правонарушения, предусмотренные статьями Особенной части КоАП, наступает, если эти деяния по своему характеру не влекут за собой в соответствии с законодательством уголовной ответственности (часть вторая статья 25 КоАП).

         При выявлении в ходе налоговой проверки фактов уклонения от уплаты налогов и платежей в бюджет, а также преднамеренного банкротства, указывающих на признаки уголовного правонарушения, органы государственных доходов направляют соответствующим правоохранительным органам материалы, отнесенные к их подследственности, для принятия процессуального решения в соответствии с законами Республики Казахстан (пункт 4 статьи 19 Налогового кодекса).

          При этом размер ущерба для направления материалов установлен подпунктами 3) и 38) части первой статьи 3 Уголовного кодекса Республики Казахстан (далее – УК РК).

Единственным основанием уголовной ответственности является совершение уголовного правонарушения, то есть, деяния, содержащего все признаки состава преступления либо уголовного проступка, предусмотренного УК РК.

Наряду с этим, материалы в правоохранительные органы подлежат передаче в соответствии с Порядком взаимодействия Агентства Республики Казахстан по финансовому мониторингу и Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан по противодействию теневой экономики, утвержденным совместным приказом Заместителем Председателя Агентства Республики Казахстан по финансовому мониторингу от 18 июня 2021 года № 141-НҚ-қбпү и Председателем Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 14 июня 2021 года № 351-ДСП.

Подразделениями органов государственных доходов, определенными руководителем органа государственных доходов, обеспечивается соответствующий учет переданных материалов и контроль сроков передачи материалов и получения решений правоохранительных органов.

В случае прекращения досудебного расследования по реабилитирующим основаниям, при наличии в действиях нарушителя признаков административного правонарушения лицо может быть привлечено к административной ответственности не позднее трех месяцев со дня поступления решения о его прекращении, и подлежит незамедлительному возбуждению административного производства с момента получения такого решения (часть шестая статьи 62 КоАП).

Вместе с тем, предусмотренные Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан нереабилитирующие основания, исключающие производство по делу и позволяющие не осуществлять уголовное преследование, подразумевают согласие подозреваемого (обвиняемого, подсудимого) на прекращение уголовного дела и предполагающее добровольное признание себя виновным в совершении преступления.

Поскольку актом органа уголовного преследования установлена, в том числе вина подозреваемого (обвиняемого, подсудимого) за совершенное им правонарушения, прекращение уголовного дела по нереабилитирующим основаниям исключает наличие состава административного правонарушения.

В свою очередь, согласно части первой статьи 37 Уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан лицо, оправданное по суду, а равно подозреваемый, обвиняемый, подсудимый, в отношении которых вынесено постановление суда, органа уголовного преследования о прекращении уголовного дела по основаниям, предусмотренным пунктами 1), 2), 5), 6), 7) и 8) части первой статьи 35 Уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан, подлежит реабилитации, то есть восстановлению в правах и не может быть подвергнуто каким-либо ограничениям в правах и свободах, гарантированных Конституцией Республики Казахстан.

24. Основанием для возбуждения дела об административном правонарушении является наличие достаточных данных, указывающих на признаки административного правонарушения при отсутствии обстоятельств, исключающих производство по делу, предусмотренных статьей 741 КоАП, позволяющих не привлекать к административной ответственности, согласно статье 742 КоАП (часть вторая статьи 802 КоАП).

При этом обстоятельствами, установленными статьей 741 КоАП, исключающим административное производство, являются также случаи, предусмотренные налоговым законодательством.

В частности, в случае выявления факта нарушения налогоплательщиком норм налогового законодательства за один и тот же налоговый период по одному и тому же вопросу, которое не было выявлено при проведении любой из предыдущих налоговых проверок, к налогоплательщику административное взыскания не применяется в порядке, установленном пунктом 10 статьи 159 Налогового кодекса.

Также при наличии обстоятельств, предусмотренных пунктом 3 статьи 211 Налогового кодекса, суммы налогов, других обязательных платежей, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений уплачиваются в бюджет без привлечения к административной ответственности.

В свою очередь, при применении пункта 3 статьи 211 Налогового кодекса необходимо обратить внимание на следующее обстоятельство.

При внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которым отнесены данные изменения и (или) дополнения по видам налогов и выявления сумм налогов, подлежащих внесению в бюджет по дополнительной и (или) дополнительной по уведомлению налоговой отчетности, суммы налогов уплачиваются налогоплательщиком в бюджет без привлечения к административной ответственности по части первой статьи 278 КоАП.

Между тем, при наличии иных составов административных правонарушений административное производство осуществляется в порядке, определенном КоАП.

Например, по части третьей статьи 278 КоАП превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога (далее – КПН) над суммой исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода определяется с учетом фактически исчисленного налога по очередной и дополнительным декларациям по КПН.

Кроме того, встречаются случаи при округлении исчисления суммы КПН, так, например, по факту уплаты КПН, за отчетный год установлено превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый период над суммой исчисленных авансовых платежей (АП) в течение налогового периода в размере 20,19%, из расчета 84 828 917 (КПН): 70 574 652 (АП) х 100 = 120,19% - 100 = 20,19%.

При этом превышение суммы фактически исчисленного КПН составило в 0,19 %, что может вызвать сомнение в части наличия состава административного правонарушения в таком случае.

Согласно математическим правилам округления числа до целого, если первая из отбрасываемых цифр равна 0, 1, 2, 3 или 4, то число не изменится, если первая из отбрасываемых цифр равна 5, 6, 7, 8 или 9, то предыдущая цифра увеличивается на единицу.

В рассматриваемом случае превышение суммы КПН над суммой исчисленных авансовых платежей составляет 20,19%, при округлении составит 20% так как 0,19 меньше 5.

Таким образом, поскольку соответствующее превышение составляет 20,19%, и при округлении не превышает 20%, что в указанном случае не образует состав административного правонарушения.

 

2. Упрощенный порядок производства по делам об административном правонарушении

 

25. Положениями статья 897 КоАП установлен упрощенный порядок уплаты штрафа по нарушениям, рассматриваемым органами государственных доходов, что в свою очередь, предусматривает возможность лицу, признавшему факт совершения правонарушения, уплатить административный штраф в сумме пятьдесят процентов от размера санкции, установленного статьями Особенной части КоАП, в течение десяти суток после получения извещения о явке в орган государственных доходов.

26. Извещение о явке в орган государственных доходов оформляется письменно непосредственно должностным лицом органа государственных доходов, выявившим административное правонарушение, и направляется лицу по почте заказным письмом с уведомлением о его вручении.

Кроме того, извещение о явке в орган государственных доходов направляется органом государственных доходов электронным способом, в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан
(подпункт 4) части четвертой статьи 743 КоАП). 

Органами государственных доходов в обязательном порядке должен применен упрощенный порядок уплаты штрафа с направлением извещения о явке в орган государственных доходов, чтобы дать возможность лицу уплатить штраф в сумме пятьдесят процентов от размера санкции, установленного статьями Особенной части КоАП.

При этом необходимо обратить внимание, что извещение о явке в орган государственных доходов должно быть в электронной форме с использованием ИС ЕРАП.

27. Для отдельных категорий лиц (инвесторы) предусмотрен отдельный порядок возбуждения дела об административном правонарушении.

Так, решение о возбуждении дела об административном правонарушении (извещение о явке в орган государственных доходов) в отношении инвесторов, включенных в реестр инвесторов, подлежит согласованию с прокурором (часть вторая статьи 759 КоАП).

К таким решениям относятся проекты извещений о явке в орган государственных доходов и иные проекты решений о возбуждении дела об административном правонарушении в отношении инвесторов, включенных в реестр инвесторов.

В случае, когда требуются согласование с прокурором, извещение о явке в орган государственных доходов составляется в течение двух суток с момента получения согласования прокурора (часть седьмая статьи 806 КоАП).

Между тем, в случае отсутствия согласования прокурором решения о возбуждении дела об административном правонарушении в отношении инвесторов, включенных в реестр инвесторов, в порядке, предусмотренном статьей 759 КоАП, производство по делу об административном правонарушении подлежит прекращению (подпункт 15) части первой статьи 741 КоАП).

При этом порядок согласования либо отказ в согласовании прокурором решения о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотрен статьей 759 КоАП и осуществляется с использованием ИС ЕРАП в порядке, определенном Генеральным Прокурором Республики Казахстан.

         28. Вынесенное органами государственных доходов извещение о явке в орган государственных доходов носит уведомительный характер о том, что лицо согласное с фактом административного правонарушения, уплачивает административный штраф либо в случае неисполнения требования по уплате административного штрафа, должен явиться в течение суток по истечении срока, установленного частью первой статьи 897 КоАП, в орган государственных доходов для составления протокола об административном правонарушении.

Вместе с тем, при совершении административных правонарушений, дела по которым рассматриваются органами государственных доходов, дело об административном правонарушении считается возбужденным с момента надлежащего доставления извещения о явке в орган государственных доходов, предусмотренного статьей 897 КоАП (абзац второй части четвертой статьи 802 КоАП).

Исходя из данной нормы, следует, что дело об административном правонарушении считается возбужденным с момента направления извещения о явке в орган государственных доходов с указанием административного штрафа в сумме пятьдесят процентов от размера санкции, установленного статьями Особенной части КоАП (извещения, сформированные в ИС ЕРАП).

29. В случае неуплаты штрафа в порядке, определенном статьей
897 КоАП, протокол об административном правонарушении составляется в течение суток по истечении срока, установленного частью пятой статьи
806 КоАП.

В случае отсутствия или неявки надлежащим образом извещенного лица, в отношении которого возбуждено дело, протокол об административном правонарушении подписывается лицом, его составившим, с отметкой в нем об отсутствии или неявке лица, в отношении которого возбуждено дело (часть пятая статьи 803 КоАП).

При этом время и место рассмотрения дела могут также указываться в протоколе об административном правонарушении (абзац второй части первой статьи 743 КоАП).

Протокол об административном правонарушении в случаях его составления в отсутствие лица, в отношении которого возбуждено дело по основаниям, предусмотренным частью пятой статьи 802 КоАП, в течение двух суток после его составления направляется по почте заказным письмом с уведомлением лица, в отношении которого возбуждено дело, либо в форме электронного документа, удостоверенного электронной цифровой подписью. Факт невозвращения протокола в течение трех суток с момента получения лицом, в отношении которого возбуждено дело, признается отказом от его подписания, о чем делается соответствующая запись в копии протокола (часть девятая статьи 803 КоАП).

30. В случае неисполнения требования, установленного частью первой статьи 897 КоАП, производство по делу об административном правонарушении осуществляется в порядке, предусмотренном КоАП.

31. Должностное лицо извещение о явке в органы государственных доходов вместе с другими материалами административного дела во избежание нарушений налогового, таможенного и иного законодательства представляет руководителю своего структурного подразделения для проверки на правильность составления и визирования.

После согласования с непосредственным руководителем структурного подразделения, извещение о явке в органы государственных доходов с материалами направляется на согласование в юридическое управление (отдел), работнику органа государственных доходов, исполняющему обязанности юриста для проверки на соблюдение законодательным и иным нормативным правовым актам и в случае отсутствия замечаний визирует.

Ответственность за своевременность составления извещения о явке в органы государственных доходов, а также направление его на рассмотрение несет составившее должностное лицо, а также руководитель соответствующего структурного подразделения.

32. Частью 1-1 статьи 897 КоАП установлены исключения по перечню статей, на которые не распространяется упрощенный порядок уплаты штрафа.

Так, положение части первой статьи 897 КоАП в части сокращения размера административного штрафа не распространяется на административные правонарушения, предусмотренные статьями 91 (частями седьмой и восьмой), 92 (частями третьей и четвертой), 92-1 (частями второй и третьей), 266, 275 (частями первой, второй, 3-1 и пятой), 278 (частями второй и третьей), 279 (частью первой), 280, 281 (частями третьей, четвертой, пятой и шестой), 282 (частями третьей, четвертой, пятой, шестой, седьмой, десятой, одиннадцатой, двенадцатой и тринадцатой), 283, 460-1 (частями второй и третьей), 537, 551 КоАП (часть 1-1 статьи 897 КоАП).

Также согласно комментарию к статье 897 КоАП указанному в Научно-практическом комментарии к Кодексу Республики Казахстан об административных правонарушениях, опубликованному в январе 2020 года в информационно-правовой системе нормативных правовых актов Республики Казахстан «Әділет», по вышеперечисленным статьям КоАП производство по делам об административных правонарушениях может происходить только в обычном порядке.

Кроме того, направление извещения о явке в орган государственных доходов в порядке статьи 897 КоАП лицу с наложением сто процентной суммы штрафа не предусмотрено, так как данная норма предусматривает исключительно применения административного штрафа в сумме пятьдесят процентов от размера санкции.

33. Также необходимо обратить внимание, что в случае уплаты штрафа в размере пятидесяти процентов от указанной суммы штрафа в течение десяти суток дело считается рассмотренным по существу, а производство считается оконченным.

При этом нормами КоАП не предусмотрен порядок обжалования извещения о явке в орган государственных доходов, предусмотренного статьей 897 КоАП, в том числе в рамках глав 43-1, 44 и 44-1 КоАП.

34. Все процессуальные действия производства дел об административных правонарушениях, осуществляются в соответствии с пунктом 5 настоящих Методических рекомендаций.

 

3. Возбуждение дела об административном правонарушении

 

35. Поводами к возбуждению дела об административном правонарушении являются:

1) непосредственное обнаружение уполномоченным должностным лицом факта совершения административного правонарушения с учетом положений частей третьей и пятой настоящей статьи;

2) материалы, поступившие из правоохранительных органов, а также других государственных органов, органов местного самоуправления;

3) сообщения или заявления физических и юридических лиц, а также сообщения в масс-медиа (часть первая статьи 802 КоАП).

Основанием для возбуждения дела об административном правонарушении является наличие достаточных данных, указывающих на признаки административного правонарушения при отсутствии обстоятельств, исключающих производство по делу, предусмотренных статьей 741 КоАП (часть вторая статьи 802 КоАП).

36. Поводы и основания для возбуждения дел об административных правонарушениях органами государственных доходов в разрезе статей КоАП, определены согласно приложению к Методическим рекомендациям.

37. При выявлении оснований возбуждения административного правонарушения в адрес лица направляется уведомление о явке в орган государственных доходов, которое оформляется письменно, непосредственно должностным лицом органа государственных доходов, выявившим административное правонарушение, посредством почтовой связи с заказным письмом с уведомлением о его вручении, телефонограммой или телеграммой, текстовым сообщением по абонентскому номеру сотовой связи или по электронному адресу либо с использованием иных средств связи, обеспечивающих фиксацию извещения или вызова.

Уведомление или вызов могут быть направлены по юридическому адресу или по месту его работы.

Уведомление, адресованное юридическому лицу, направляется по месту его нахождения.

Кроме того, уведомления о явке в орган государственных доходов направляются органом государственных доходов электронным способом, в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан (подпункт 4) части четвертой статьи 743 КоАП). 

Отказ адресата от принятия уведомления о явке в орган государственных доходов не является препятствием к рассмотрению дела или совершению отдельных процессуальных действий.

38. Протокол об административном правонарушении не составляется:

1) в случаях совершения административного правонарушения, влекущего наложение административного взыскания в виде предупреждения, если лицо признало факт совершения правонарушения;

2) при совершении административных правонарушений, дела по которым рассматриваются органами государственных доходов, в случае, если лицо признало факт совершения административного правонарушения и согласно с наложением взыскания, а также уплатило штраф в соответствии со статьей 897 КоАП.

39. Протокол об административном правонарушении составляется незамедлительно после обнаружения факта совершения административного правонарушения (часть первая статьи 806 КоАП).

При выявлении административных правонарушений в области налогообложения протокол составляется незамедлительно после завершения соответствующей проверки, а в случае неуплаты штрафа в порядке, определенном статьей 897 КоАП, протокол составляется в течение суток по истечении срока, установленного частью первой статьи 897 КоАП (части первая, четвертая и пятая статьи 806 КоАП).

В случаях, когда требуется дополнительное выяснение обстоятельств административного правонарушения, личности физического лица или сведений о юридическом лице и личности представителя юридического лица, в отношении которых возбуждается дело, протокол об административном правонарушении составляется в течение трех суток со дня установления указанных обстоятельств (часть шестая статьи 806 КоАП).

Для отдельных категорий лиц (инвесторы) предусмотрен отдельный порядок возбуждения дела об административном правонарушении.

Решение о возбуждении дела об административном правонарушении (протокол об административном правонарушении) в отношении инвесторов, включенных в реестр инвесторов, подлежит согласованию с прокурором, в порядке установленным пунктом 27 Методических рекомендаций.

40. Дело об административном правонарушении считается возбужденным с момента составления первого протокола о применении мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении, предусмотренном статьей 785 КоАП, составления протокола об административном правонарушении или вынесения прокурором постановления о возбуждении дела об административном правонарушении.

При совершении административных правонарушений, дела по которым рассматриваются органами государственных доходов, дело об административном правонарушении считается возбужденным с момента надлежащего доставления извещения о явке в орган государственных доходов (часть четвертая статьи 802 КоАП).

41. При осуществлении административного производства должностными лицами органов государственных доходов, в документации по административному производству, производится ссылка на нормы КоАП.

42. Протокол об административном правонарушении составляется в письменной форме уполномоченным на то должностным лицом, за исключением случаев, предусмотренных статьей 807 КоАП.

Наряду с письменной формой может быть использована электронная форма протокола об административном правонарушении.

43. Протокол об административном правонарушении должен строго соответствовать требованиям, установленным статьей 803 КоАП, а именно:

дата и место составления протокола;

должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол;

сведения о лице, в отношении которого возбуждено дело (для физических лиц - фамилия, имя, отчество (при его наличии), дата рождения, место жительства, наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность, идентификационный номер, место работы, абонентский номер телефона, факса, сотовой связи и (или) электронный адрес (если они имеются); для юридических лиц - наименование, место нахождения, номер и дата государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица, идентификационный номер и банковские реквизиты, абонентский номер телефона, факса, сотовой связи и (или) электронный адрес (если они имеются);

место, время совершения и существо административного правонарушения;

статья Особенной части раздела 2 КоАП, предусматривающая административную ответственность за данное правонарушение; фамилии, имена, отчества (при их наличии), адреса свидетелей и потерпевших, если они имеются;

объяснение физического лица либо представителя юридического лица, в отношении которого возбуждено дело; название, номер, дата метрологической поверки, показания технического средства, если оно использовалось при выяснении и фиксации административного правонарушения;

иные сведения, необходимые для разрешения дела, а также прилагаются документы, подтверждающие факт совершения административного правонарушения.

Особо обратить внимание, что при составлении протокола об административном правонарушении обязательно подробно расписывается существо выявленного нарушения, ссылки на законодательство Республики Казахстан, то есть с указанием статей законов Республики Казахстан, конкретных пунктов нормативных правовых актов (постановления Правительства, приказов министерства), требования которые нарушены, указывать период (периоды), в котором совершено правонарушение, дату и номер акта налоговой/таможенной проверки.

В протоколе об административном правонарушении следует также, в обязательном порядке, указывать применяемый лицом режим налогообложения и принадлежность к субъекту предпринимательства.

44. При составлении протокола об административном правонарушении определяется язык производства.

Согласно части первой и второй статьи 738 КоАП производство по делам об административных правонарушениях в Республике Казахстан ведется на государственном языке, а при необходимости в производстве наравне с государственным употребляются русский язык или другие языки.

Органы (должностные лица), уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, при необходимости изменения языка судопроизводства, выносят мотивированное постановление об изменении языка производства по делу об административном правонарушении.

С учетом положения статьи 738 КоАП, органы государственных доходов должны возбуждать дела об административном правонарушении на государственном языке. 

Участвующим в производстве по делам об административных правонарушениях лицам бесплатно обеспечивается перевод на язык производства необходимых им в силу закона материалов дела, изложенных на другом языке.

Процессуальные документы, подлежащие вручению правонарушителю и потерпевшему, должны быть переведены на их родной язык или на язык, которым они владеют.

Под процессуальными документами понимается решения уполномоченных органов, а также иные документы, подлежащие обязательному вручению правонарушителю в рамках возбужденного дела об административном правонарушении (извещения, в рамках статьи 897 КоАП, протокола, определения, постановления по делу об административном правонарушении).

Таким образом, в рамках производства по делу об административном правонарушении извещения по статье 897 КоАП, протокола об административном правонарушении должны изготавливаться на государственном языке, при этом при отсутствии мотивированного постановления об изменении языка производства по делу об административном правонарушении также все процессуальные документы должны быть на государственном языке.

45. Лицу, в отношении которого возбуждено дело, а также другим участникам производства по делу разъясняются их права и обязанности, предусмотренные статьей 744 КоАП, о чем делается отметка в протоколе.

В связи, с чем к протоколу об административном правонарушении необходимо прикладывать приложение о разъяснении прав и обязанностей правонарушителю и другим участникам производства, заверенное подписью правонарушителя.

Также разъясняется право воспользоваться услугами переводчика и защитника.

46. В протоколе об административном правонарушении указывается время и место рассмотрения дела (абзац второй части первой статьи 743 КоАП).

47. Протокол об административном правонарушении подписывается лицом, его составившим, и лицом (представителем лица), в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, за исключением случаев, предусмотренных статьей 803 КоАП. При наличии потерпевших и свидетелей, а также в случаях участия понятых протокол подписывается также этими лицами.

Вместе с тем, отмечаем, что частями первой и второй статьи 747, статьей 748 КоАП определено, что защиту прав и законных интересов физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе осуществлять его представители, а также защитники.

Законным представителем юридического лица является руководитель исполнительного органа юридического лица, который действует от имени юридического лица. Полномочия законного представителя юридического лица подтверждаются документами, удостоверяющими его служебное положение.

Также, иные лица, представляющие интересы юридического лица, являются представителями по поручению, полномочия которых определяются доверенностью, выдаваемой от имени юридического лица исполнительным органом юридического лица и подписываемой руководителем.

48. В случае отсутствия или неявки надлежащим образом извещенного лица, в отношении которого возбуждено дело, протокол об административном правонарушении подписывается лицом, его составившим, с отметкой в нем об отсутствии или неявке лица, в отношении которого возбуждено дело.

49. В случае отказа в принятии под расписку протокола об административном правонарушении лицом, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, в протоколе производится соответствующая запись лицом его составившим.

50. Физическому лицу или представителю юридического лица, в отношении которого возбуждено дело, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представлять объяснения и замечания по содержанию протокола, а также изложить мотивы своего отказа от его подписания, которые прилагаются к протоколу. В случае отказа этих лиц от подписания протокола об административном правонарушении в нем производится соответствующая запись. Факт подписания протокола лицом, в отношении которого возбуждено дело, свидетельствует об ознакомлении данного лица с протоколом и не является признанием его вины в совершении административного правонарушения.

51. Физическому лицу или представителю юридического лица, в отношении которого возбуждено дело, а также потерпевшему копия протокола об административном правонарушении вручается под расписку немедленно после его составления, за исключением случаев, предусмотренных частью девятой статьи 803 КоАП.

При этом в обязательном порядке должностному лицу необходимо требовать указание лицом, в отношении которого возбуждается дело об административном правонарушении, даты получения протокола об административном правонарушении. 

При составлении протокола в электронной форме уполномоченное лицо сообщает участникам производства по делу о его размещении на веб-портале «электронного правительства» и (или) информационном сервисе уполномоченного органа в области правовой статистики и специальных учетов. По просьбе лица (представителя лица), в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, копия протокола представляется немедленно, посредством вручения на бумажном носителе либо направления на указанный им почтовый или электронный адрес, а также иным способом, предусмотренным порядком ведения Единого реестра административных производств (абзац второй части восьмой статьи 803 КоАП).

52. Протокол об административном правонарушении в случаях его составления в отсутствие лица, в отношении которого возбуждено дело по основаниям, предусмотренным частью пятой статьи 802 КоАП, в течение двух суток после его составления направляется по почте заказным письмом с уведомлением лица, в отношении которого возбуждено дело, либо в форме электронного документа, удостоверенного электронной цифровой подписью. Факт невозвращения протокола в течение трех суток с момента получения лицом, в отношении которого возбуждено дело, признается отказом от его подписания, о чем делается соответствующая запись в копии протокола.

53. Необходимо обратить внимание, что если административное дело относится к подведомственности суда, либо имеется письменное заявление лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, если оно подано до рассмотрения дела об административном правонарушении, то должностное лицо, возбудивший административное производство, вне зависимости, по какой статье КоАП оно возбуждено, обязан передать материалы (административное дело) в соответствующий суд (часть четвертая статьи 683 КоАП).

Материалы административного дела, подведомственного судье, органу (должностному лицу), должны быть направлены должностным лицом, составившим протокол, в течение трех суток с момента составления протокола.

Также, при рассмотрении дела об административном правонарушении возбужденным органом государственных доходов, в суде принимает участие должностное лицо, составивший протокол об административном правонарушении, при необходимости правовое сопровождение обеспечивается работником юридической службы.

Контроль за исполнением постановления по делу об административном правонарушении, вынесенного судом обеспечивается должностным лицом, составивший протокол об административном правонарушении.

54. Должностное лицо протокол об административном правонарушении вместе с другими материалами административного дела во избежание нарушений налогового, таможенного, административного и иного законодательства представляет руководителю своего структурного подразделения для проверки на правильность составления и визирования.

После согласования с непосредственным руководителем структурного подразделения, протокол об административном правонарушении с материалами направляется для согласования в юридическое управление (отдел), работнику органа государственных доходов, исполняющему обязанности юриста для проверки на соблюдение законодательным и иным нормативным правовым актам и в случае отсутствия замечаний визирует.

Ответственность за своевременность составления протокола об административном правонарушении, а также направление его на рассмотрение несет составившее должностное лицо, а также руководитель соответствующего структурного подразделения.

55. Обязанность доказывания наличия основания привлечения к административной ответственности и вины правонарушения лежит на органе (должностном лице), уполномоченном осуществлять производство по делам об административных правонарушениях.

Должностное лицо, выявившее правонарушение, обязано обеспечить полноту сбора доказательств по административному делу, правильность оформления процессуальных документов, являющихся доказательствами по делу (протокол об административном правонарушении и протокола процессуальных действий, предусмотренными КоАП, и т.д.).

56. Документы, являющиеся доказательствами по административному делу, в том числе разъяснение прав и обязанностей правонарушителя и других участников производства, заверенные подписями, приобщаются к протоколу при его составлении, а также непосредственно к материалам дела об административном правонарушении.  

Истребование иных документов, не являющихся доказательствами по административному делу, а также документов, сведений, имеющихся в органах государственных доходов, у лица в отношении, которого возбуждено административное производство, не допускается в частности документы о регистрационном учете налогоплательщика, учредительные документы, копии свидетельств индивидуального предпринимателя, адресные справки.

57. Несоблюдение требований по оформлению протокола об административном правонарушении (статья 803 КоАП), а также неполнота представленных материалов административного дела, в случаях признания нарушений требований КоАП при возбуждении дела об административном правонарушении, которые не могут быть восполнены при рассмотрении дела, могут повлечь прекращение производства по административному делу вышестоящим органом или судом.

58. Все процессуальные действия производства дел об административных правонарушениях, осуществляются в соответствии с пунктом 5 настоящих Методических рекомендаций.

 

4. Принятие мер обеспечения производства по делам об административных правонарушениях

 

59. Изъятие документов и вещей, товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан, а также перемещаемых по территории Республики Казахстан находящихся при физическом лице, являющихся орудием либо предметом правонарушений, обнаруженных на месте совершения правонарушения либо при применении мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении, предусмотренных статьей 785 КоАП, осуществляется должностными лицами, уполномоченными применять соответствующие меры обеспечения производства по делу, с участием двух понятых (статья 795 КоАП).

В исключительных случаях (в труднодоступной местности, при отсутствии надлежащих средств сообщения или когда в силу других объективных причин нет возможности для привлечения физических лиц в качестве понятых) изъятие документов и вещей, товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан, а также перемещаемых по территории Республики Казахстан, являющихся орудием правонарушений, обнаруженных на месте совершения правонарушения либо при применении мер обеспечения производства по делу об административном правонарушении, предусмотренных статьей 785 КоАП, может осуществляться без участия понятых, но с применением при этом технических средств фиксации его хода и результатов.

Об изъятии вещей, товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан, и документов составляется протокол, копия которого вручается лицу, в отношении которого ведется производство по делу, или его представителю, либо делается соответствующая запись в протоколе об административном правонарушении.

В протоколе об изъятии документов, товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан, и вещей (протоколе об административном правонарушении) содержатся сведения о виде и реквизитах изъятых документов, виде, количестве, иных идентификационных признаках изъятых вещей.

Протокол подписывается должностным лицом, его составившим, лицом, у которого изъяты соответствующие документы, товары, импортированные на территорию Республики Казахстан, а также перемещаемые по территории Республики Казахстан, и вещи, понятыми. В случае отказа лица, у которого изъяты соответствующие документы и вещи, от подписания протокола в нем производится соответствующая запись.

Изъятые вещи, товары, импортированные на территорию Республики Казахстан, а также перемещаемые по территории Республики Казахстан, и документы до рассмотрения дела об административном правонарушении хранятся в местах, определяемых должностным лицом, произведшим изъятие, в порядке, определяемом соответствующим уполномоченным государственным органом.

После рассмотрения дела в соответствии с вынесенным постановлением изъятые документы, товары, импортированные на территорию Республики Казахстан, а также перемещаемые по территории Республики Казахстан, и вещи возвращаются их владельцу или конфискуются, или реализуются, или хранятся, или уничтожаются в установленном порядке.

Изъятие вещей, товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан, а также перемещаемых по территории Республики Казахстан, и документов, находящихся при физическом лице, производится лишь в исключительных случаях для достижения целей, предусмотренных частью первой статьи 785 КоАП. Применение данной меры в целях, не предусмотренных КоАП, влечет ответственность, установленную законами Республики Казахстан.

60. Изъятие документов, товаров, иного имущества, предметов, явившихся орудием либо предметом совершения административного правонарушения, принадлежащих юридическому лицу, обнаруженных на месте совершения административного правонарушения либо при проведении осмотра территорий, помещений, транспортных средств, товаров, иного имущества, принадлежащих юридическому лицу, осуществляется должностными лицами, указанными в статье 804 КоАП. Оформление изъятия документов, товаров, иного имущества, принадлежащих юридическому лицу, а также их хранение осуществляются в порядке, установленном статьей 795 КоАП (статья 799 КоАП).

Наложение ареста на товары, транспортные средства и иное имущество, принадлежащие юридическому лицу, явившиеся орудиями либо предметами совершения административного правонарушения, представляет собой опись указанных товаров, транспортных средств и иного имущества с объявлением представителю юридического лица, в отношении которого применена данная мера обеспечения производства по делу об административном правонарушении, о запрете распоряжаться (а в необходимых случаях и пользоваться) ими и применяется в случае, если эти товары, транспортные средства и иное имущество изъять невозможно и (или) их сохранность может быть обеспечена без изъятия. Товары, транспортные средства и иное имущество, на которые наложен арест, могут быть переданы на ответственное хранение другим лицам, назначенным должностным лицом, наложившим арест (статья 800 КоАП).

Наложение ареста на товары, транспортные средства и иное имущество, принадлежащие юридическому лицу, осуществляется уполномоченными на то должностными лицами, указанными в статье 787, части первой статьи 804 КоАП, в присутствии владельца товара, транспортного средства и иного имущества и двух понятых.

В случаях, не терпящих отлагательства, наложение ареста на товары, транспортные средства и иное имущество может быть осуществлено в отсутствие их владельца.

В необходимых случаях применяются фото- и киносъемка, видеозапись.

При наложении ареста на товары, транспортные средства и иное имущество, принадлежащие юридическому лицу, составляется протокол. В протоколе о наложении ареста на товары, транспортные средства и иное имущество, принадлежащие юридическому лицу, указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о юридическом лице, в отношении которого применена данная мера обеспечения производства по делу об административном правонарушении, и о лице, во владении которого находятся товары, транспортные средства и иное имущество, на которые наложен арест, их опись и идентификационные признаки, а также делается запись о применении фото- и киносъемки, видеозаписи. Материалы, полученные при осуществлении ареста с применением фото- и киносъемки, видеозаписи, прилагаются к протоколу.

В необходимых случаях товары, транспортные средства и иное имущество, на которые наложен арест, упаковываются и (или) опечатываются.

Копия протокола о наложении ареста на товары, транспортные средства и иное имущество, принадлежащие юридическому лицу, вручается представителю юридического лица, в отношении которого применена данная мера обеспечения производства по делу об административном правонарушении.

Отчуждение или сокрытие товаров, транспортных средств и иного имущества, принадлежащих юридическому лицу, на которые наложен арест, юридическим лицом, в отношении которого применена данная мера обеспечения производства по делу об административном правонарушении, либо лицом, осуществляющим хранение арестованного имущества, влечет установленную законами Республики Казахстан ответственность.

 

5. Рассмотрение дел об административных правонарушениях уполномоченными должностными лицами

органов государственных доходов

 

61. Дело об административном правонарушении рассматривается по месту его совершения. По ходатайству лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, дело может быть рассмотрено по месту жительства данного лица (статья 812 КоАП).

Дела об административных правонарушениях, также находящихся в компетенции органов государственных доходов, в частности предусмотренных статьями 571 (частями первой, второй, 2-1, третьей, пятой, шестой, седьмой и восьмой), 572 (часть первая), 590 (части первой, второй, пятой, шестой, седьмой, восьмой и десятой), 612 (часть первой), 621 (часть четвертая) КоАП, могут рассматриваться также по месту учета транспортных средств, судов, в том числе маломерных, или по месту жительства лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

Материалы административного дела в течение трех суток с момента составления протокола об административном правонарушении, должны быть направлены должностным лицом, составившим протокол, судье, органу (должностному лицу) уполномоченному рассматривать дело об административном правонарушении.

Протокол (постановление прокурора) об административном правонарушении может быть направлен судье, органу (должностному лицу), уполномоченному рассматривать дело об административном правонарушении, в письменном виде либо в форме электронного документа, удостоверенного электронной цифровой подписью (статья 808 КоАП).

62. При подготовке к рассмотрению дела об административном правонарушении уполномоченным должностным лицом выясняются вопросы, обстоятельства, определенные статьями 813, 814 КоАП.

При подготовке к рассмотрению дела об административном правонарушении, уполномоченное должностное лицо принимает одно из следующих решений (статья 816 КоАП):

1) определение о назначении времени и места рассмотрения дела;

2) определение о вызове лиц, истребовании необходимых дополнительных материалов по делу;

3) определение об отложении рассмотрения дела;

4) определение о передаче протокола и других материалов дела на рассмотрение по подведомственности, если рассмотрение данного дела не относится к его компетенции, либо вынесено определение об отводе должностного лица органа государственных доходов;

5) определение о передаче дела для рассмотрения по существу в соответствии со статьей 812 КоАП.

Решения, предусмотренные частью первой статьи 816 КоАП, выносятся в виде определения.

63. Должностное лицо, уполномоченное рассматривать дела об административных правонарушениях, установив, что в производстве имеются два и более дела, возбужденные в отношении одного и того же лица, вправе объединить эти дела в одно производство для совместного рассмотрения.

64. Дело об административном правонарушении рассматривается в течение пятнадцати суток со дня получения руководителем, его заместителем, уполномоченными должностными лицами, указанные в статье 720 КоАП.

65. При подготовке к рассмотрению дела об административном правонарушении уполномоченным должностным лицом разрешаются вопросы продления срока рассмотрения дела об административном правонарушении, согласно статье 817 КоАП.

Также в случае поступления ходатайств от участников производства по делу об административном правонарушении либо необходимости дополнительного выяснения обстоятельств дела, срок рассмотрения дела может быть продлен должностным лицом, рассматривающим дело, но не более чем на один месяц.

При этом в целях вынесения законного и обоснованного решения по делу об административном правонарушении, если лицом, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, обжалуются результаты проверки и иные обстоятельства, на основании которых должностным лицом возбуждено дело об административном правонарушении, срок рассмотрения дела об административном правонарушении продлевается органом (должностным лицом), рассматривающим дело об административном правонарушении, до вынесения и вступления в законную силу соответствующего решения суда или истечения срока на обжалование решения органа (должностного лица), рассматривающего жалобу лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении (часть четвертая статьи 817 КоАП).

При обжаловании результатов налоговой/таможенной проверки в вышестоящий орган или суд, нижестоящий орган обязан обеспечить полноту рассмотрения административного дела с учетом решения вышестоящего органа или суда по итогам рассмотрения жалобы на результаты проверки.

При этом решение о продлении срока рассмотрения дела об административном правонарушении выносится в виде определения, которое должно быть мотивированным.

66. При рассмотрении административного дела уполномоченным должностным лицом выясняются вопросы, определенные статьей 818, 819 КоАП.

Дело об административном правонарушении рассматривается в присутствии правонарушителя, либо его законного или иного уполномоченного представителя.

В соответствие с частью второй статьи 744 КоАП и частью четвертой статьи 747 КоАП дело может быть рассмотрено в их отсутствие лишь в случаях, когда имеются данные о надлежащем их извещении, о месте и времени рассмотрения дела и, если от них не поступало ходатайство об отложении рассмотрения дела.

67. В день рассмотрения дела об административном правонарушении в постановление о наложении административного взыскания, вносятся сведения об участии лица, в отношении которого возбуждено административное производство.

В случае участия при рассмотрении административного дела представителя лица, в отношении которого возбуждено административное производство, в протоколе об административном правонарушении и постановлении о наложении административного взыскания указывается номер и дата выдачи доверенности, на основании которых действует представитель. Копии указанных документов приобщаются к материалам административного дела.

68. Рассмотрев дело об административном правонарушении, орган государственных доходов (должностное лицо) выносит одно из следующих постановлений, определенных статьей 821 КоАП:

1) о наложении административного взыскания;

2) о прекращении производства по делу.

69. Виды административных взысканий, применяемых органами государственных доходов при рассмотрении административных правонарушений для физических и юридических лиц:

предупреждение;

административный штраф;

лишение разрешения либо приостановление его действия, а также исключение из реестра;

приостановление или запрещение деятельности, или отдельных ее видов.

70. В постановлении по делу об административном правонарушении должны быть указаны:

1) должность, фамилия, инициалы должностного лица или наименование государственного органа, вынесшего постановление;

2) дата и место рассмотрения дела;

3) сведения о лице, в отношении которого рассмотрено дело: для физических лиц - фамилия, имя, отчество (при его наличии), дата рождения, место жительства, наименование и реквизиты документа, удостоверяющего личность, идентификационный номер, сведения о регистрации по месту жительства, место работы; для юридических лиц - наименование, организационно-правовая форма, место нахождения, номер и дата государственной регистрации в качестве юридического лица, идентификационный номер и банковские реквизиты;

4) язык производства по рассматриваемому делу;

5) статья КоАП, предусматривающая ответственность за административное правонарушение;

6) обстоятельства, установленные при рассмотрении дела;

7) решение по делу;

8) порядок и сроки обжалования постановления;

9) сроки добровольной уплаты штрафа или исполнения иного вида административного взыскания.

Постановление по делу об административном правонарушении должно быть законным и обоснованным (статья 822 КоАП).

71. При вынесении постановления о наложении административного взыскания в виде штрафа определяется размер штрафа в точном соответствии с положениями КоАП, с учетом действия законодательства об ответственности и обратной силы закона.

72. Постановление о прекращении производства по делу выносится в случаях:

1) наличия обстоятельств, исключающих производство по делу, предусмотренных статьей 741 КоАП;

2) наличия обстоятельств, позволяющих не привлекать к административной ответственности, предусмотренных статьей 742 КоАП.

При принятии постановления о прекращении производства по делу необходимо в описательно-мотивировочной части постановления подробно описать основание, послужившие для принятия решения о прекращении производства.

К примеру, в случае прекращения дела по основаниям, предусмотренным подпунктом 6) части первой статьи 741 КоАП необходимо отразить номер и дату платежного поручения об уплате штрафа в порядке, предусмотренном статьей 897 КоАП.

Более того, принимая решение, уполномоченное должностное лицо, с учетом установления обстоятельств, указанных в части первой статьи
819 КоАП, вправе сократить размер административного штрафа, наложенного на лицо, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, и исчисляемого согласно абзацу первому части первой статьи 44 КоАП, но не более чем на 30 процентов от общей суммы штрафа (часть вторая статьи 819 КоАП).

Также отмечаем, что согласно норме статьи 64-1 КоАП при малозначительности совершенного административного правонарушения должностное лицо, уполномоченный рассматривать дела об административных правонарушениях, может освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности, ограничившись устным замечанием.

При решении вопроса об освобождении лица от административной ответственности при малозначительности учитываются конкретные обстоятельства совершения административного правонарушения, в том числе, личность правонарушителя, а также объект посягательства, а при наличии вреда - его размер.

В свою очередь, статьей 742 КоАП установлено, что производство по делу об административном правонарушении может быть прекращено в порядке, предусмотренном КоАП, в случае, предусмотренном статьей
64-1 КоАП.

Таким образом, вопрос освобождения от административной ответственности при малозначительности правонарушения подлежит самостоятельному рассмотрению органом, рассматривающим дело об административном правонарушении, с учетом всех обстоятельств, имеющих значение для дела.

73. Постановление по делу об административном правонарушении обязательно подписывается руководителем органа государственных доходов или его заместителем, уполномоченные руководителем должностные лица и заверяется печатью органа государственных доходов.

74. Постановление объявляется незамедлительно по окончании рассмотрения дела.

Постановление, вынесенное по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении, лицам, указанным в статьях 744, 745, 746, 747 и 748 КоАП, вручается и (или) высылается в течение трех суток со дня его объявления (статья 823 КоАП).

В случае отсутствия указанных лиц, копия постановления высылается должностным лицом почтовой связью, с уведомлением, со дня его объявления.

75. Все процессуальные действия производства дел об административных правонарушениях, осуществляются в соответствии с пунктом 5 настоящих Методических рекомендаций.

 

6. Обжалование действий (бездействия) органа государственных доходов (должностного лица), осуществляющего производство по делу об административном правонарушении

 

76. Порядок обжалования действия (бездействие) органа государственных доходов (должностного лица), осуществляющего производство по делу об административном правонарушении в вышестоящий орган государственных доходов (вышестоящему должностному лицу) и (или) в суд осуществляется в соответствии с положениями, установленным главой 44 КоАП.

77. Жалобы подаются в орган (должностному лицу), суд, чьи действия (бездействие) и решения обжалуются, который обязан в течение трех суток, со дня поступления жалобы, направить их в вышестоящий орган (должностному лицу), соответствующий суд.

Жалобы могут быть поданы непосредственно в вышестоящий орган (должностному лицу), суд, уполномоченный их рассматривать.

78. При поступлении жалобы в орган (должностному лицу) на действия (бездействие) и решения органа (должностного лица), которого обжалуются в течение трех суток, с соблюдением срока обжалования, выставляет информационный учетный документ «О ходе движения, рассмотрения дела об административном правонарушении и о порядке исполнения административного взыскания» (ИУД формы 1-АП) в ИС ЕРАП.

Также в указанный срок направляет жалобу со всеми материалами дела в соответствующий вышестоящий орган (должностному лицу).

ИУД формы 1-АП в ИС ЕРАП по жалобам заполняются и выставляются непосредственно работником, составившим протокол об административном правонарушении с использованием электронно-цифровой подписи (ЭЦП).

При этом заполнения ИУД формы 1-АП результата рассмотрения жалобы на действия (бездействие) и решения органа (должностного лица) в ИС ЕРАП не предусмотрен.

Если жалоба одновременно подана в суд, то ИУД формы 1-АП в ИС ЕРАП не заполняется.

В таком случае жалоба со всеми материалами направляется в соответствующий суд, при этом должностным лицом выносится определение.

79. Подача жалобы не приостанавливает производство обжалуемого действия и исполнение обжалуемого решения.

80. В случае подачи письменного заявления об отзыве жалобы на действие (бездействие) должностного лица, осуществляющего производство по административному делу, судьей выносится определение о возвращении жалобы.

81. Лицо вправе обратиться в вышестоящий орган (должностному лицу) и (или) в суд с жалобой в течение двух месяцев со дня, когда ему стало известно о нарушении его прав, свобод и законных интересов.

Пропуск срока подачи жалобы не является основанием отказа в принятии жалобы. Причины пропуска срока выясняются при рассмотрении жалобы по существу и могут являться одним из оснований отказа в удовлетворении жалобы.

82. В случае принятия решения по делу об административном правонарушении жалобы на действия (бездействие) и решения должностного лица, осуществляющего производство по делу органом (должностным лицом) оставляется без рассмотрения и выносится определение о возвращении жалобы. При этом ИУД формы 1-АП в ИС ЕРАП не заполняется.

83. Жалоба подлежит рассмотрению в течение десяти суток со дня поступления. Срок рассмотрения жалобы может быть продлен, при необходимости, до десяти суток. Неявка надлежащим образом уведомленного (извещенного), лица не является препятствием к рассмотрению жалобы.

84. Решения вышестоящего органа (должностного лица) по жалобе на действия (бездействия) нижестоящих органов государственных доходов (должностных лиц), осуществляемые в рамках административного производства, выносятся в виде постановления.

85. Постановление незамедлительно вручается физическому лицу или представителю юридического лица, а в случае отсутствия этих лиц высылается им в течение трех суток со дня вынесения постановления.

86. Постановление об отказе в удовлетворении жалобы подлежит обжалованию в течение десяти суток с момента получения копии постановления органа (должностного лица) в специализированном районном и приравненном к нему суде по административным правонарушениям, решение которого может быть обжаловано в вышестоящий суд, а постановление суда - в вышестоящий суд, решения которых обжалованию, опротестованию не подлежат.

 

7. Пересмотр не вступивших в законную силу постановлений по делам об административных правонарушениях

 

87. Порядок пересмотра не вступивших в законную силу постановлений по делам об административных правонарушениях определен главой 43-1 КоАП.

88. Жалоба, протест на постановление по делу об административном правонарушении направляются в орган (должностному лицу), вынесший (вынесшему) постановление по делу, который обязан в течение трех суток со дня поступления жалобы, протеста направить их со всеми материалами дела в соответствующий вышестоящий орган (должностному лицу).

Жалоба, протест могут быть поданы непосредственно в вышестоящий орган (должностному лицу), уполномоченный их рассматривать.

89. Жалоба на постановление должна быть подана в течение десяти суток со дня вынесения.

Жалоба на постановление, вынесенное в связи с неисполнением или исполнением ненадлежащим образом налогового обязательства, установленного Налоговым кодексом, или обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и об обязательном социальном страховании, выявленных по результатам налоговой проверки, подается в течение тридцати суток со дня вручения или получения копии постановления.

90. В случае пропуска установленного на обжалование срока, лицу направляется мотивированный отказ в рассмотрении жалобы.

При этом решение об отказе в рассмотрении жалобы выносится в виде определения.

91. Жалоба должна соответствовать требованиям, установленным статьей 833 КоАП.

В случае если принесенные жалоба, протест не соответствуют требованиям, предусмотренным частью первой статьи 833 КоАП, они считаются поданными, но возвращаются с указанием срока для дооформления.

Если в течение указанного срока, жалоба, протест не представлены вышестоящему органу (должностному лицу), они считаются неподанными.

При этом срок для дооформления жалобы должен определяться конкретной датой с учетом времени, необходимого лицу для ее получения и оформления.

92. В случае поступления ходатайств от участников производства по делу об административном правонарушении либо необходимости дополнительного выяснения обстоятельств дела срок рассмотрения жалобы, протеста может быть продлен вышестоящим органом (должностным лицом), рассматривающим дело, но не более чем на десять суток. Орган (должностное лицо) обязан приостановить срок рассмотрения жалобы, протеста при невозможности их рассмотрения до разрешения другого дела, рассматриваемого в гражданском, уголовном или административном судопроизводстве, а также в случае обжалования результатов налоговой и (или) таможенной проверок, на основании которых возбуждено дело об административном правонарушении, в вышестоящий орган либо при направлении запроса в государственный орган по вопросам, имеющим значение для дела. Решение о приостановлении либо продлении срока выносится в виде определения (часть пятая статьи 826-3 КоАП).

93. В случае если жалоба подана непосредственно в орган государственных доходов, вынесший постановление, должностные лица обязаны в трехдневный срок направить в вышестоящий орган государственных доходов жалобу с приложенными документами и одновременным сообщением об этом лицу, в отношении которого вынесено постановление.

Вышестоящим органом департаментов государственных доходов по областям, городам Астана, Алматы и Шымкент, является Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан.

Вышестоящим органом управлений государственных доходов по районам, городам и районам в городах и на территории специальных экономических зон являются соответствующие Департаменты государственных доходов по областям, городам Астана, Алматы и Шымкент.

Жалоба, поданная в установленный срок, приостанавливает исполнение постановления о наложении административного взыскания до рассмотрения жалобы, протеста.

Если жалоба на постановление по делу об административном правонарушении поступили одновременно в суд и вышестоящий орган (должностному лицу), то жалоба, поданная в вышестоящий орган, подлежит направлению в суд.

94. Жалоба, протест на постановление по делу об административном правонарушении рассматриваются руководителем органа государственных доходов или его заместителем.

Жалоба, протест на постановление по делу об административном правонарушении подлежит рассмотрению в течение десяти суток со дня их поступления.

95. При рассмотрении жалобы, протеста на постановление по делу об административном правонарушении руководитель органа государственных доходов или его заместитель выполняет требования, установленные статьей 826-3 КоАП.

96. При рассмотрении жалобы, протеста на постановление по делу об административном правонарушении проверяется законность и обоснованность вынесенного постановления, по имеющимся в деле и дополнительно представленным материалам. При этом руководитель органа государственных доходов или его заместитель вправе устанавливать новые факты и исследовать новые доказательства.

Руководитель органа государственных доходов или его заместитель при рассмотрении дела об административном правонарушении обязан выяснить, было ли совершено административное правонарушение, виновно ли данное лицо в его совершении, подлежит ли оно административной ответственности, имеются ли обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность, причинен ли имущественный ущерб, обстоятельства, предусмотренные статьями 741 и 742 КоАП, а также выяснить другие обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

97. Рассмотрения жалобы, протеста может быть отложено руководителем органа государственных доходов или его заместителем, в связи с неявкой вызванных лиц, истребованием дополнительных материалов по делу, назначением экспертизы и в других случаях, когда это необходимо для полного, всестороннего и объективного рассмотрения жалобы, протеста.

В случае поступления ходатайств от участников производства по делу об административном правонарушении либо необходимости дополнительного выяснения обстоятельств дела срок рассмотрения жалобы, протеста может быть продлен вышестоящим органом (должностным лицом), рассматривающим дело, но не более чем на десять суток. Орган (должностное лицо) обязан приостановить срок рассмотрения жалобы, протеста при невозможности их рассмотрения до разрешения другого дела, рассматриваемого в гражданском, уголовном, административном судопроизводстве или производстве по делам об административных правонарушениях, а также в случае обжалования результатов налоговой и (или) таможенной проверок, на основании которых возбуждено дело об административном правонарушении, в вышестоящий орган либо при направлении запроса в государственный орган по вопросам, имеющим значение для дела. Решение о приостановлении либо продлении срока выносится в виде определения.

98. Рассмотрев жалобу, протест на постановление по делу об административном правонарушении руководитель, органа государственных доходов или его заместитель принимает одно из решений, указанных статьей 826-4 КоАП.

Указанные процессуальные решения выносятся в виде постановлений по делу и должны содержать сведения, указанные частью первой статьи
822 КоАП.

Основаниями к отмене или изменению постановления по делу об административном правонарушении и вынесению постановления являются:

1) несоответствия выводов органа государственных доходов о фактических обстоятельствах дела, изложенных в постановлении по делу об административном правонарушении, исследованным при рассмотрении жалобы, протеста доказательствам согласно статье 841 Кодекса;

2) неправильное применение закона об административной ответственности согласно статье 842 КоАП;

3) существенное нарушение процессуальных норм КоАП согласно статье 843 КоАП;

4) несоответствие наложенного постановлением административного взыскания характеру совершенного правонарушения, личности виновного или имущественному положению юридического лица согласно статье 844 КоАП.

Постановление по жалобе, протесту оглашается должностным лицом, его вынесшим, незамедлительно после его вынесения. Постановление подписывается руководителем вышестоящего органа государственных доходов или его заместителем. По каждому постановлению выносится отдельное постановление.

99. Копия постановления по жалобе, протесту в срок до трех суток после его вынесения вручается или высылается физическому лицу или представителю юридического лица, в отношении которого вынесено постановление по делу, прокурору, принесшему протест.

Копия постановления также в срок до трех суток высылается для сведения в орган государственных доходов, вынесший постановление по делу об административном правонарушении.

100. Постановление вышестоящего органа (должностного лица) по жалобе, протесту на постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано, опротестовано в течение десяти суток со дня вручения или получения постановления в суд в порядке, предусмотренном главой 44-1 КоАП.

101. При поступлении жалобы в орган (должностному лицу) вынесший (вынесшему) постановление по делу соответствующий орган государственных доходов (по компетенции) в течение трех суток (часть 1 статья 826-1 КоАП), с соблюдением срока обжалования выставляет, информационный учетный документ «О ходе движения, рассмотрения дела об административном правонарушении и о порядке исполнения административного взыскания» (ИУД формы 1-АП) в ИС ЕРАП, и в указанный срок, направляет жалобу со всеми материалами дела в соответствующий вышестоящий орган (должностному лицу);

Примечание: если срок обжалования постановления по делу об административном правонарушении истек (10, 30 суток) и оно вступило в законную силу, то ИУД формы 1-АП в ИС ЕРАП не выставляется.

Вышестоящий орган (должностное лицо) в течение суток выставляет ИУД формы 1-АП в ИС ЕРАП после рассмотрения жалобы (итоги рассмотрения).

При этом обращаем внимание, что ИУД формы 1-АП в ИС ЕРАП по жалобам заполняются и выставляются непосредственно работником, составившим протокол об административном правонарушении с использованием электронно-цифровой подписи (ЭЦП), а ИУД формы 1-АП по результатам рассмотрения жалобы заполняются и выставляются непосредственно должностным лицом, рассматривающим жалобу с использованием электронно-цифровой подписи (ЭЦП).

 

8. Пересмотр вступивших в законную силу постановлений суда

в кассационном порядке

 

         102.  Пересмотр вступивших в законную силу постановлений суда в кассационном порядке установлен главой 46 КоАП.

          103. Дело об административном правонарушении может быть истребовано из соответствующего суда для проверки в кассационном порядке председателем кассационного суда, а также Генеральным Прокурором Республики Казахстан, его заместителями, прокурорами областей и приравненными к ним прокурорами

          Поводами к истребованию дел являются ходатайства лиц, указанных в части четвертой статьи 851 КоАП, а равно инициатива председателя кассационного суда, Генерального Прокурора Республики Казахстан в пределах их компетенции.

          Вступившие в законную силу постановления по делам об административных правонарушениях могут быть пересмотрены по представлению председателя кассационного суда, а также по протесту Генерального Прокурора Республики Казахстан либо его заместителя при наличии оснований, предусмотренных частью пятой статьи 851 КоАП.

Представление, протест в сторону, ухудшающую положение лица, привлеченного к административной ответственности, либо лица, в отношении которого административное производство прекращено, могут быть поданы в течение года со дня вступления в законную силу постановления суда.

 Принесение протеста на вступившие в законную силу постановления приостанавливает исполнение этих постановлений.

104. В целях соблюдения сроков кассационного обжалования, вступивших в законную силу постановлений по делам об административных правонарушениях, органы государственных доходов обеспечивают направление ходатайств о внесении представления или принесении кассационного протеста, не позднее месячного срока, со дня вынесения постановления судом.

Ходатайство о внесении представления или принесении протеста подается в письменном виде либо в форме электронного документа, удостоверенного электронной цифровой подписью, и должно отвечать требованиям статьи 848 КоАП (часть восьмая статьи 848 КоАП).

Ходатайство должно быть подписано лицом, подающим ходатайство, или его представителем. К ходатайству, поданному представителем, должны быть приложены доверенность или иной документ, удостоверяющий полномочия представителя.

105. Право подачи ходатайства о внесении представления и принесении кассационного протеста имеют лицо, привлеченное к административной ответственности, потерпевший, их законные представители, защитники, представители юридических лиц, а также уполномоченные органы (должностные лица), осуществлявшие производство по делу через свои центральные государственные, местные исполнительные органы областей, городов республиканского значения и столицы.

Ходатайство о внесении представления или принесении кассационного протеста вносятся в кассационный суд Республики Казахстан и Генеральную прокуратуру Республики Казахстан через Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в Министерство финансов Республики Казахстан.

К ходатайству прилагается отказ прокуратуры о результатах рассмотрения ходатайства.

Ответственность за некачественную подготовку ходатайств, контроль сроков направления несут работники соответствующих юридических служб органов государственных доходов.

 

9. Пересмотр дел об административных правонарушениях в Верховном Суде Республики Казахстан

(Глава 46-1 КоАП вступает в законную силу 01.07.2025 года)

 

106. Верховный Суд Республики Казахстан может в исключительных случаях пересмотреть вступившие в законную силу судебные акты после их рассмотрения в кассационной инстанции по представлению судьи Верховного Суда Республики Казахстан или протесту Генерального Прокурора Республики Казахстан, если:

1) принятое постановление нарушает единообразие в толковании и применении судами, уполномоченными органами (должностными лицами) норм права;

2) принятое постановление нарушает права и законные интересы неопределенного круга лиц или иные публичные интересы;

3) исполнение принятого постановления может привести к тяжким необратимым последствиям для жизни, здоровья людей либо для экономики и национальной безопасности Республики Казахстан.

107. Генеральный Прокурор Республики Казахстан вправе вносить протест о пересмотре в Верховном Суде Республики Казахстан вступивших в законную силу судебных актов как по собственной инициативе, так и по ходатайству лиц, указанных в части четвертой статьи 851 КоАП.

108. Внесение представления судьей Верховного Суда Республики Казахстан осуществляется по ходатайству лиц, указанных в части четвертой статьи 851 КоАП, о необходимости пересмотра вступивших в законную силу судебных актов, может истребовать для изучения дело об административном правонарушении.

По результатам изучения дела при наличии оснований, предусмотренных частью первой статьи 851-1 КоАП, вносит представление, в котором указываются: дата и место внесения представления; дело, по которому внесено представление, с указанием оспариваемых судебных актов; мотивы и доводы внесения представления. В случае ходатайства участниками производства по делам об административных правонарушениях о приостановлении исполнения судебного акта, судья указывает об этом в представлении.

Председатель Верховного Суда Республики Казахстан, Генеральный Прокурор Республики Казахстан вправе приостановить исполнение постановления об административном правонарушении до его пересмотра.

109. Пересмотр вступивших в законную силу судебных актов в Верховном Суде Республики Казахстан осуществляется в разумный срок.

Участие Генерального Прокурора Республики Казахстан либо по его поручению подчиненных прокуроров Генеральной прокуратуры Республики Казахстан обязательно.

110. Верховный Суд Республики Казахстан в случае установления оснований, предусмотренных частью первой статьи 851-1 КоАП, принимает одно из следующих решений: 1) оставляет постановление суда кассационной инстанции без изменения; 2) изменяет постановление суда кассационной инстанции, оставив без изменения или отменив постановление апелляционной инстанции или постановление суда первой инстанции; 3) отменяет постановление судов кассационной и апелляционной инстанций, изменив постановление суда первой инстанции или оставив его без изменения; 4) отменяет постановление суда кассационной инстанции и направляет дело на новое судебное рассмотрение в суд кассационной инстанции; 5) отменяет постановление суда кассационной инстанции, а также постановление апелляционной инстанции и постановление суда первой инстанции и прекращает дело.

Постановление Верховного Суда Республики Казахстан вступает в законную силу со дня его оглашения и является окончательным.

 

10. Пересмотр вступивших в законную силу постановлений по делам об административных правонарушениях и постановлений по результатам рассмотрения жалоб, протестов на них по вновь открывшимся обстоятельствам

 

111. Основания и порядок пересмотра решения по делам об административных правонарушениях постановления по делам об административных правонарушениях, постановления по результатам рассмотрения жалоб, протестов могут быть пересмотрены по вновь открывшимся обстоятельствам в соответствии с главой 47 КоАП.

Пересмотр указанных постановлений по вновь открывшимся обстоятельствам осуществляется органом государственных доходов, вынесшим это решение.

В случае пересмотра судом постановления органа (должностного лица) и оставления его без изменения, пересмотр по вновь открывшимся обстоятельствам осуществляется судом, вынесшим данное решение.

112. Заявление о пересмотре решения по делу об административном правонарушении постановления по вновь открывшимся обстоятельствам подается лицом, привлеченным к административной ответственности, потерпевшим или их законными представителями, или прокурором в суд, орган (должностному лицу), вынесший постановление.

При этом заявление может быть подано в течение трех месяцев со дня установления обстоятельств, служащих основанием для пересмотра.

Заявление о пересмотре решения по делу об административном правонарушении постановления по вновь открывшимся обстоятельствам подается в письменной форме. Заявление подписывается лицом, подающим заявление, или его уполномоченным представителем.

Вопрос о принятии заявления к производству решается в течение трех суток со дня его поступления.

О принятии заявления к производству выносится определение, в котором указываются дата и место проведения заседания по рассмотрению заявления. Копии определения направляются лицам, участвующим в деле.

113. Орган государственных доходов, рассмотрев заявление о пересмотре решения по делу об административном правонарушении по вновь открывшимся обстоятельствам, удовлетворяет заявление и отменяет постановление, либо отказывает в пересмотре.

114. Решения органа государственных доходов об отмене постановления по вновь открывшимся обстоятельствам и об отказе в удовлетворении заявления о пересмотре постановления по вновь открывшимся обстоятельствам выносятся в виде постановлений и могут быть обжалованы и опротестованы, в установленном порядке.

В случае отмены постановления дело рассматривается органом государственных доходов в порядке, установленном КоАП.

115. При этом все действия производства дел об административных правонарушениях осуществляется в соответствии с пунктом 5 настоящих Методических рекомендаций.

 

11. Исполнение постановления о наложении административного взыскания

 

116. Постановление по делу об административном правонарушении вступает в законную силу по истечении десяти суток, со дня вручения постановления.

Постановление, вынесенное в связи с неисполнением или исполнением ненадлежащим образом налогового обязательства или обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и об обязательном социальном страховании, выявленных по результатам налоговой проверки, вступает в законную силу по истечении тридцати суток со дня вручения постановления, кроме случаев обжалования постановления в вышестоящий орган государственных доходов либо в суд. 

117. Постановление по делу об административном правонарушении подлежит исполнению с момента вступления его в законную силу.

Обращение постановление о наложении административного взыскания к исполнению возлагается на орган (должностное лицо), вынесшее постановление. Постановление направляется органу (должностному лицу), уполномоченному приводить его в исполнение, в течение суток со дня вступления его в законную силу (статья 885 КоАП).

118. Постановление о наложении административного взыскания приводятся в исполнение уполномоченными органами в порядке, установленном КоАП (часть первая статьи 886 КоАП).

В случае вынесения нескольких постановлений о наложении административных взысканий, предписаний о необходимости уплаты штрафа в отношении одного лица каждое постановление, предписание приводится в исполнение самостоятельно.

119. Постановление о наложении административного взыскания в виде предупреждения исполняется уполномоченным должностным лицом, вынесшим постановления, путем вручения или направления копии постановления в соответствии со статьей 823 КоАП.

120. Штраф подлежит уплате лицом, привлеченным к административной ответственности, не позднее тридцати суток со дня вступления постановления о наложении штрафа в законную силу.

В случае отсрочки, предусмотренной статьей 888 КоАП, штраф подлежит уплате лицом, привлеченным к административной ответственности, со дня истечения срока отсрочки.

Постановление считается исполненным, если сумма наложенного штрафа оплачена полностью.

121. Порядок принудительного исполнения постановления о наложении штрафа в отношении физического лица, индивидуально предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката и юридического лица различен.

122. Постановления о наложении штрафа на физическое лицо направляется должностным лицом администрации организации, где лицо, привлеченное к ответственности, работает либо получает вознаграждение, пенсию, стипендию, для удержания суммы штрафа в принудительном порядке из его заработной платы или иных доходов. Удержание штрафа производится в срок, не превышающий шести месяцев. Очередность взыскания штрафа производится в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом Республики Казахстан (статья 894 КоАП).

В случаях увольнения лица, привлеченного к ответственности, с работы либо невозможности взыскания штрафа из его заработной платы или иных доходов администрация организации в десятидневный срок со дня увольнения или наступления события, влекущего невозможность взыскания, возвращает постановление о наложении штрафа, органу (должностному лицу), вынесшим постановление, с указанием нового места работы лица, привлеченного к ответственности (если оно известно), причин невозможности взыскания, а также с отметкой о произведенных удержаниях (если таковые производились).

Если физическое лицо, подвергнутое штрафу, не работает или взыскание штрафа из заработной платы или иных доходов невозможно по другим причинам, постановление о наложении штрафа направляются уполномоченным органом, вынесшим постановление, судебному исполнителю для принудительного исполнения в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан.

Постановление о наложении штрафа направляется государственным судебным исполнителям, региональным палатам частных судебных исполнителей в порядке, установленном Законом Республики Казахстан
«Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей», в течение десяти дней после истечения срока добровольного исполнения постановления о наложении штрафа.

Постановление о наложении штрафа может быть направлено на принудительное исполнение в форме электронного документа, который удостоверяется электронной цифровой подписью судьи, должностного лица уполномоченного органа.

При направлении государственным судебным исполнителям и региональным палатам частных судебных исполнителей постановления о наложении штрафа, к нему прилагаются сведения о не поступлении суммы штрафа в доход государства.

123. Постановление о наложении штрафа по административным правонарушениям, рассматриваемым органами государственных доходов, а также по иным административным правонарушениям в области налогообложения в отношении индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов исполняется органами государственных доходов в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан (часть четвертая статьи 894 КоАП).

Принудительное исполнение постановления о наложении штрафа на юридическое лицо, рассматриваемым органами государственных доходов, а также по иным административным правонарушениям в области налогообложения исполняется органами государственных доходов в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан (статья 895 КоАП).

124. При наличии обстоятельств, делающих исполнение постановления о наложении административного взыскания невозможным в установленные законом сроки (не позднее тридцати дней со дня вступления постановления о наложении штрафа в законную силу), уполномоченное должностное лицо органа государственных доходов, вынесшее постановление, рассматривает  вопросы об отсрочке, рассрочке исполнения постановления о наложении административного взыскания, в трехдневный срок, со дня возникновения основания для разрешения соответствующего вопроса.

Уполномоченное должностное лицо, вынесшее постановление, вправе по заявлению лица, в отношении которого вынесено постановление, отсрочить исполнение постановления на срок до одного месяца, а с учетом материального положения лица уплата сумма штрафа может быть рассрочена на срок до трех месяцев.

При этом сумма штрафа должна быть поделена на 3 месяца, и отражена в резолютивной части постановления, с указанием сроков и сумм исполнения постановления.

Решение по вопросам об отсрочке, рассрочке исполнения постановления о наложении административного взыскания принимается в виде постановления.

125. Постановление не подлежит исполнению, если оно не было приведено в исполнение в течение года, а в области налогообложения в течение пяти лет, со дня его вступления в законную силу.

126. Уполномоченное должностное лицо, вынесшее постановление о наложении административного взыскания, прекращает исполнение постановления, и освобождает от административного взыскания в случаях, указанных статьей 889 КоАП.

Относительно истечения срока давности исполнения постановления о наложении административного взыскания отмечаем, что частью первой статьи 890 КоАП определено, что постановление о наложении административного взыскания не подлежит исполнению, если оно не было приведено в исполнение в течение года со дня его вступления в законную силу, а за правонарушения в области налогообложения и антимонопольного законодательства Республики Казахстан в течение пяти лет со дня вступления его в законную силу.

Согласно части четвертой статьи 894 КоАП и части первой статьи 895 КоАП основанием для принудительного исполнения является постановление о наложении штрафа по административным правонарушениям, рассматриваемым органами государственных доходов, а также по иным административным правонарушениям в области налогообложения, в отношении индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов и юридических лиц исполняется органами государственных доходов в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан, а по физическим лицам судебными исполнителями в порядке установленным Законом Республики Казахстан «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей».

Таким образом, с момента поступления постановления о наложении административного штрафа на принудительное исполнение в рамках Налогового кодекса и судебному исполнителю постановление считается принятым к исполнению, при этом срок давности исполнения в данном случае не применяется, а если постановление не приведено в исполнение в срок, установленный статьей 890 КоАП, то лицо освобождается от исполнения административного взыскания.

В целях недопущения фактов пропуска сроков давности исполнения постановлений о наложении административного взыскания, необходимо принимать меры по своевременному направлению на принудительное исполнение постановлений о наложении административных штрафов, наложенных в порядке, установленном КоАП.

 

12. Заключительные положения

 

127. Должностные лица, ведущие производство по делам об административных правонарушениях, обеспечивают достоверность вводимой в ИС ЕРАП информации в соответствии с обстоятельствами и материалами дела об административном правонарушении, а также своевременность заполнения ИУД в ИС ЕРАП.

128. Контроль за производством дел об административных правонарушениях в органах государственных доходов Республики Казахстан в бумажной и (или) электронной формах с использованием ИС ЕРАП возлагается на руководителей территориальных органов государственных доходов.

129. Методические рекомендации по производству дел об административных правонарушениях в органах государственных доходов Республики Казахстан, утвержденные Председателем Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 23 декабря 2022 года, признать утратившим силу.

 

__________________________________