Согласно пункту 3 статьи 379 Налогового кодекса, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

акте выполненных работ, оказанных услуг;

документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

На основании изложенного, для целей налогообложения первичный бухгалтерский документ должен быть оформлен в соответствии с порядком ведения бухгалтерской документации установленный законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то есть Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов».

При этом, если электронный акт выполненных работ (оказанных услуг) или электронный акт приема-передачи товаров указанные в Правилах осуществления государственных закупок, утвержденный приказом Министра финансов от 11 декабря 2015 года № 648, оформлены в соответствии с порядком ведения бухгалтерской документации установленный законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, полагаем возможным для целей налогообложения применять данные акты для выписки электронного счета-фактуры.

     Уважаемый Эдуард!

В соответствии с пунктом 2 статьи 698 Налогового кодекса РК специальный налоговый режим распространяется на:
       1) деятельность производителей сельскохозяйственной продукции по производству сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной), переработке и реализации указанной продукции собственного производства…
Соответственно, следуя нормам законодательства, поскольку в рассматриваемом случае Вы не производите сельскохозяйственную продукцию, а осуществляете деятельность по переработке сельскохозяйственной продукции несобственного производства, то Вы не вправе применять специальный налоговый режим.

Кроме этого, следует учитывать, что право применения специального налогового режима предоставляется налогоплательщикам при наличии земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).
       Требование части первой настоящего пункта не распространяется на сельскохозяйственные кооперативы и налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства (п.3 ст.698 НК РК).
 

Уважаемая Елена!

Согласно статьи 291 Предпринимательского Кодекса РК инвестиционной субсидией является вид бюджетной субсидии, предоставляемой в качестве инвестиционной преференции на безвозмездной и безвозвратной основе юридическому лицу Республики Казахстан, заключившему инвестиционный контракт, предусматривающий осуществление инвестиций в размере не менее пятимиллионнократного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату подачи заявки на предоставление инвестиционных преференций и реализацию инвестиционного приоритетного проекта.

Инвестиционная субсидия предоставляется на основании решения Правительства Республики Казахстан инвестору, реализующему инвестиционный приоритетный проект.

Для получения более подробной информации Вы можете обратится в уполномоченный орган, то есть в Министерство по инвестициям и развитию.

В целях налогообложения все земли рассматриваются в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к соответствующим категориям.

Принадлежность земель к той или иной категории устанавливается земельным законодательством Республики Казахстан. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:
       1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным

фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

       2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

Базовые налоговые ставки в зависимости от целевого назначения отражены в статьях 503-509 Налогового кодекса РК.

В соответствии со статьей 510 Налогового кодекса РК местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50 процентов от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 504, 505 и 506 настоящего Кодекса.

На 2018 год Решение районного маслихата Карасайского района по применению поправочных коэффициентов к базовой ставке земельного налога отсутствует.

Уважаемый Актас Макулбекович! 

Согласно регистрационных данных базы ИНИС РК Даулетов Актас Махулбекович ИИН 760619301695 с 20.03.2003 – 08.09.2008 года состоял на регистрационном учете по месту жительства в УГД по Алакольскому району, с 08.09.2008 года состоит на учете в УГД по Алматинскому району г.Астана.

Согласно сведений уполномоченного органа (Управления административной полиции Департамента внутренних дел Алматинской области), а также предоставленного ответа УО исх.№ 5-11-151/5-4936 от 14.06.2018 года, за вами зарегистрировано автотранспортное средство марки NISSAN PRIMERA, государственный номер B 425 UDM, VIN код SJNBCAP10U0542859, дата постановки на регистрационный учет 23.06.2005 года.

В соответствии с положением нормы пункта 7 статьи 368 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» с изменениями и дополнениями на 2017 год (далее – Налоговый кодекс) за вышеуказанное транспортное средство проведены начисления на лицевой счет за период 2015 – 2017 года в общей сумме 47 295 тенге и передано сальдо по месту жительства в УГД по Алматинскому району.

При просмотре лицевого счета в ИС ЦУЛС выяснилось, что также имеются проведенные начисления в марте 2017 года УГД по Алматинскому району г.Астана по транспортному средству с VIN кодам JM7GG32F041145753 за период 2013-2017 года.   

В соответствии с пунктом 1 статьи 368 Налогового кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2018г.), налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно исходя из объектов налогообложения, налоговой ставки по каждому транспортному средству.

Исходя из изложенных обстоятельств, при наличии подтверждения за Вами нескольких зарегистрированных автотранспортных средств по разным регионам Казахстана, считаем проведенные начисления по налогу на транспортные средства с физических лиц на КБК 104402 обоснованными, в связи с неисполнением налоговых обязательств, предусмотренных законодательством РК.

Департамент государственных доходов по Алматинской области на Ваше обращение сообщает следующее.

Постановлением Правительства РК от 4 мая 2018 года № 239 внесены изменения и дополнения в следующие решения Правительства РК по вопросам исчисления  обязательных пенсионных взносов и  социальных отчислений с доходов физических лиц:

- Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕНПФ и взысканий по ним, утвержденные постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116;

- Правила осуществления ОППВ, утвержденные постановлением Правительства РК от 26 марта 2014 года № 255;

 - Правила исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденные постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683.

           Внесены изменения и дополнения по определению доходов физических лиц, с которых не удерживаются обязательные пенсионные взносы, по определению выплат, которые не учитываются при осуществлении обязательных профессиональных пенсионных взносов, а также доходов, которые не являются объектом для исчисления социальных отчислений.

         В соответствии с внесенными изменениями в правила по СО и ОПВ компенсация за неиспользованный трудовой отпуск   является объектом обложения СО и удержания ОПВ с 1 января 2018 года.

 В Вашем случае следует произвести перерасчет социальных отчислений и удержания ОПВ с момента выплаты суммы заработной платы уволенным работникам.

Уважаемый Актас Макулбекович!

Согласно сведений уполномоченного органа  - Управления административной полиции Алматинской области за Даулетовым А.М. ИИН 760619301695 с 23.06.2005 года зарегистрировано автотранспортное средство марки NISSAN PRIMERA, 1995 года выпуска, с объемом двигателя 1998 см3, государственный номер B425UDM.

В соответствии с пунктом 7 статьи 368 Налогового кодекса РК (с изменениями и дополнениями, внесенными законами РК по состоянию на 01.01.2017г.) в целях определения сальдо расчетов по налогу на транспорт управлением государственных доходов по Алакольскому району на основании сведений, представленных уполномоченным органом, осуществляющий учет и регистрацию транспортных средств, было проведено в 2017 году начисление налога на АТС NISSAN PRIMERA за период 2015-2016гг. в сумме 19 281 тенге.

При этом, необходимо учесть, что за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки начисляется пеня.

Согласно пункта3-1 статьи 369 Налогового кодекса РК (редакция 2017г.) уплата налога на транспорт физическими лицами производится по месту жительства.

         Следуя нормам налогового законодательства, УГД по Алакольскому району лицевой счет Даулетова А.М.был передан по месту жительства в УГД по Алматинскому району г.Астаны.

Относительно наличия зарегистрированного на праве собственности транспортного средства, Вам необходимо обратиться в уполномоченный орган, осуществляющий учет и регистрацию транспортных средств – Управление административной полиции Алматинской области.

Только при предъявлении документа, подтверждающего уполномоченным органом отсутствие на праве собственности за Даулетовым А.М транспортного средства Управлением государственных доходов по месту жительства будет проведена корректировка начисления.

Уважаемая Мария!

Исполнение налоговых обязательств при передаче имущества в доверительное управление предусмотрены статьями 40 и 41 Налогового кодекса РК.

С 01.01.2018 года в вышеуказанные статьи кодекса были внесены некоторые изменения. В Вашем случае  исполнение налогового обязательства по налогу на имущество регламентировано пунктом 3 статьи 40 Налогового кодекса РК, где исполнение налогового обязательства, возникающего по налогам, не указанным в пунктах 1 и 2 настоящей статьи (по КПН, ИПН и НДС), и платежам в бюджет, осуществляется лицом, признаваемым плательщиком такого налога, платежа в бюджет в соответствии с настоящим Кодексом, если иное не установлено статьей 41 настоящего Кодекса.

В данном случае в соответствии с пунктом 1 статьи 517 Налогового кодекса РК плательщиками налога на имущество являются:
       1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

       2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;
       3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии;

       4) лица, указанные в статье 518 настоящего Кодекса.

Следуя нормам законодательства исполнение налоговых обязательств по налогу на имущество возлагается на собственника имущества, объекта недвижимости.