Добрый день! На Ваш вопрос сообщаем, что необходимость легализации денег обуславливается источником их образования, если средства получены законным способом и по ним уплачены все причитающиеся налоги, необходимости в их легализации нет. Если же деньги получены при занятии запрещенными видами предпринимательской деятельности, лжепредпринимательства, с нарушением бухгалтерского учета, имеются факты открытия в иностранных банках счетов без лицензии Национального банка, занижение налогов, непредставление декларации, нарушение правил лицензирования, то после прохождения процедуры легализации данные лица будут освобождены от ответственности. Денежные средства могут быть легализованы двумя путями и вне зависимости от того, находятся  ли они в банке, в депозите или хранятся в наличном виде.

          Если желаете легализовать деньги путем внесения их на банковский счет, то в первую очередь необходимо открыть отдельный текущий банковский счет в целях легализации денег в банках второго уровня РК либо у Национального оператора почты, перечислить на данный счет деньги в национальной или иностранной валюте, предоставить декларацию в орган государственных доходов по месту жительства с приложением копии справки о подтверждении внесения (перевода) денег на текущий счет.

 В случае если не желаете открывать текущий счет, то необходимо оплатить сбор за легализацию имущества на КБК 206110 в сумме 10% от суммы легализуемых денег, предоставить декларацию в орган государственных доходов по месту жительства с приложением копии квитанции об уплате сбора.

Для рассмотрения вопроса об инициировании проверки в отношении деятельности ТОО «Торговый дом «Азия мебель» Вам необходимо в письменной форме обратиться в Департамент государственных доходов по Алматинской области по адресу: г.Талдыкорган, ул. Тауелсіздік, 113.

К обращению необходимо приложить документы указывающие на факты уклонений от уплаты налогов.

Согласно пункта 18 статьи 644 Налогового Кодекса, денежные расчеты - расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек.

В соответствии со статей 645 Налогового Кодекса, на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин, если иное не установлено настоящим пунктом.

Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты:

1) физических лиц, не подлежащих обязательной государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, кроме лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность или деятельность по исполнению исполнительных документов;

2) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары), осуществляющих деятельность:

с применением специального налогового режима на основе патента;

в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса на территории открытых торговых рынков;

в рамках специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

3) в части оказания услуг населению по перевозкам в общественном городском транспорте с выдачей билетов по форме, утвержденной уполномоченным государственным органом в области транспорта по согласованию с уполномоченным органом;

       4) Национального Банка Республики Казахстан.

В соответствии с п.1 ст.17 Налогового кодекса РК, налогоплательщик (налоговый агент) вправе участвовать в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Также п.3 данной статьи установлено, что уполномоченным представителем налогоплательщика (налогового агента) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком (налоговым агентом) представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством Республики Казахстан.

Уполномоченный представитель налогоплательщика (налогового агента) - физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, действует на основе нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной, выданной таким налогоплательщиком (налоговым агентом) в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан, в которой указывается конкретный перечень полномочий представителя.

Регистрация нерезидента в качестве налогоплательщика, согласно ст.562 Налогового кодекса РК необходима  в случаях, в том числе:

- открытия текущего счета в казахстанских банках-резидентах;

- получения дохода из источников в Республике Казахстан, не подлежащего налогообложению у источника выплаты;

- приобретения имущества в Республике Казахстан, которое является объектом обложения налогом на имущество, налогом на транспортные средства или земельным налогом (то есть недвижимости, транспорта, земельных участков).

Согласно п. 2 п.п.1 статьи 561 Налогового Кодекса РК органы государственных доходов осуществляют внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков о физическом лице, в том числе иностранце или лице без гражданства, – по месту жительства или пребывания.

Так, в Приложение 8 «Налоговое заявление о постановке на регистрационный учет» имеются разделы удостоверяющие личность (для иностранца или лица без гражданства) и адреса места жительства (пребывания) и контактная информация в Республике Казахстан.

Кроме этого, ответственность за достоверность и полноту сведений, приведенных в настоящем налоговом заявлении несет налогоплательщик в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан. 

Таким образом, доверенное лицо вправе представлять интересы соответствующих налогоплательщиков, в качестве законных представителей на основе нотариально удостоверенной доверенности, в которой указан конкретный перечень полномочий представителя.    

         В соответствии с п.1 пп.1 ст. 18 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других платежах в бюджет», органы государственных доходов, в пределах своей компетенции осуществляют обеспечение поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также выполняют иные полномочия, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

         При этом, вопросы хозяйственной деятельности предприятия  в соответствии со ст. 7 Гражданского Кодекса Республики Казахстан, относятся к гражданским правоотношениям, споры по которым подлежат рассмотрению в судебном порядке.

         Также, проведен  анализ налоговых деклараций налогоплательщика, который показал, что в представленных формах отчетности отражаются доходы, начисляется и выплачивается заработная плата работникам, а также налогоплательщиком производится уплата соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет.

         На основании вышеизложенного, приступить к проведению внеплановой проверки в отношении ТОО «Торговый дом «Азия Мебель» БИН 090740001445  в соответствии с  п.9 ст. 627 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» не представляется возможным.

         Вместе с тем, в случае представления подтверждающих документов, указывающих на уклонение от уплаты налогов, будет рассмотрен вопрос об инициировании налоговой проверки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 472 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) плательщики, получившие лицензию на осуществление видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 472, уплачивают сумму лицензионного сбора ежегодно до 20 июля текущего года, за исключением первого года осуществления деятельности в соответствующей сфере.

Таким образом, лицензионный сбор уплачивается независимо от продолжительности периода осуществления деятельности в соответствующем году и лицо должно произвести уплату сбора за 2016 год в срок до 20 июля текущего года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Закона Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях» (далее - Закон) приостановление действия разрешения и (или) приложения к разрешению осуществляется в порядке и по основаниям, предусмотренным законами Республики Казахстан, в частности Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях (далее - КоАП).

Кроме того, Законом не предусмотрено приостановление действия лицензии на основании приостановления представления налоговой отчетности в связи с приостановлением деятельности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом, либо в виду отсутствия объекта осуществления деятельности.

В связи с чем, сумма ежегодного лицензионного сбора подлежит к уплате лицензиатом вне зависимости от фактического осуществления им деятельности по лицензии либо от отсутствия объекта осуществления деятельности, указанного в лицензии.

Согласно ст. 458 Налогового Кодекса РК возврат производится в том случае, если Вами не подавались соответствующие документы в регистрирующие органы.   

Согласно ст. 599 и 602 настоящего Кодекса возврат производится по представленному налоговому заявлению. Также  согласно пункту 167 параграфа 16 Правил ведения лицевых счетов, в случае, если обязанность по исчислению сумм отдельных видов обязательных платежей возложена на уполномоченный государственный орган, при возврате излишне (ошибочно) уплаченной суммы другого обязательного платежа налогоплательщик к налоговому заявлению на возврат прилагает документ уполномоченного государственного органа, являющегося основанием для возврата.

Следовательно, для возврата ошибочно оплаченной суммы, Вам необходимо обратиться в уполномоченный государственный орган для получения подтверждения. Затем направить заявление в  управление государственных доходов, куда была произведена оплата, с приложением подтверждения с уполномоченного органа и платежного документа.

            В  соответствии с пунктом 2 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан» (далее – Кодекс), товары перемещаются через таможенную границу Таможенного союза в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза.

Согласно пункту 1 статьи 243 Кодекса, местами перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза являются пункты пропуска либо иные места, определенные Правительством Республики Казахстан.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 9 июля 2013 года № 697, утвержден Перечень пунктов пропуска через Государственную границу Республики Казахстан (далее – Перечень).

Порядок открытия (закрытия), функционирования (эксплуатации), категорирования, классификации, обустройства, а также требования по техническому оснащению и организации работы пунктов пропуска через Государственную границу Республики Казахстан, утверждено постановлением Правительства Республики Казахстан от 17 сентября 2013 года № 977 (далее – Порядок).

В свою очередь, порядок открытия, обустройства и функционирования иных мест, помимо пунктов пропуска через Государственную границу Республики Казахстан на сегодняшний день законодательством Республики Казахстан не регламентировано.

На сегодняшний день, КПП-1,  КПП «СЭЗ Хоргос-Восточные ворота»,  таможенного поста «Алтынколь», не входит в вышеуказанный Перечень и не является пунктом пропуска через Государственную границу Республики Казахстан утвержденный Правительством Республики Казахстан, а так не определен в качестве иного места перемещения через Государственную границу Республики Казахстан.

Соответственно КПП-1 не может являться местом  перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза. 

На основании вышеизложенного, в целях соблюдения положении Кодекса Республики Казахстан «О таможенном деле в Республике Казахстан», до определения статуса (пункт пропуска или иное место) таможенное оформление товаров и транспортных средств, на  КПП -1, КПП «СЭЗ Хоргос-Восточные ворота», таможенного поста «Алтынколь» было приостановлено.

Однако следует отметить, что товары Таможенного союза могут беспрепятственно помещаться на казахстанскую часть МЦПС и реализовываться только на данной части МЦПС. В случае вывоза данных товаров на китайскую часть МЦПС, минуя казахстанскую, для последующей торговли, нарушается действующее законодательство Республики Казахстан.

Для осуществления торговли на китайской части МЦПС, товар следует помещать под таможенную процедуру «экспорт» и осуществить последующий вывоз через КПП «Жаркент» таможенного поста «Алтынколь», который является пунктом пропуска на Государственной границе Республики Казахстан.