Разъяснение по порядку вручения предварительного акта налоговой проверки, направления налогоплательщиком возражения к нему, а также рассмотрения возражения.

Департамент государственных доходов по Алматинской области сообщает, что в соответствии со статьей 157 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) до составления акта налоговой проверки должностным лицом налогового органа налогоплательщику вручается предварительный акт налоговой проверки. Предварительный акт налоговой проверки вручается всем субъектам предпринимательства в случае превышения доначислений налогов и других обязательных платежей в бюджет свыше 20 000-кратного МРП.

Под предварительным актом налоговой проверки понимается документ о предварительных результатах налоговой проверки, составленный проверяющим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

При этом налогоплательщик вправе предоставить письменное возражение к предварительному акту налоговой проверки.

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 января 2018 года № 20 утверждены Правила и сроки вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки, предоставления письменного возражения к предварительному акту налоговой проверки, рассмотрения такого возражения, а также категории налогоплательщиков, в отношении которых применяются нормы по предварительному акту налоговой проверки.

Нормы по предварительному акту налоговой проверки применяются:

1) к налогоплательщикам, подлежащим налоговому мониторингу;

2) к налогоплательщикам, заключившим инвестиционные контракты;

3) к налогоплательщикам, у которых по предварительным актам, сумма к начислению налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательств по исчислению, удержанию, перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчислению и уплате социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование превышает 20 000 - кратный месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Согласно Правилам и срокам вручения налогоплательщику предварительного акта налоговой проверки вручается налогоплательщику лично под роспись не менее чем за 5 рабочих дней до окончания срока проведения налоговой проверки. Одновременно с предварительным актом вручается извещение о приостановлении налоговой проверки в соответствии с пунктом 4 статьи 146 Налогового кодекса. При невозможности вручения налогоплательщику предварительного акта в связи с отсутствием его по месту нахождения проводится налоговое обследование с привлечением понятых в порядке, установленном статьей 70 Налогового кодекса.

Письменное возражение на предварительный акт налоговой проверки представляется в орган государственных доходов, осуществляющих налоговую проверку, в явочном порядке в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня вручения предварительного акта налоговой проверки.

Письменное возражение рассматривается в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента его получения.

Письменное возражение содержит:

1) наименование органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку;

2) фамилию, имя и отчество (при его наличии) либо полное наименование налогоплательщика и законного либо уполномоченного представителя в соответствии со статьей 16 Налогового кодекса, подающего письменное возражение, его место жительства (место нахождения);

3)  идентификационный номер;

4) дату подписания письменного возражения налогоплательщиком;

5) обстоятельства, на которых лицо, подающее письменное возражение, основывает свои требования и доказательства, подтверждающие эти обстоятельства;

6) перечень прилагаемых документов.

Также хотелось бы отметить, что Налогоплательщик вправе отозвать ранее поданное письменное возражение.

Налоговая проверка подлежит завершению в порядке, установленном главой 18 Налогового кодекса, в случаях:

1) непредставления письменного возражения в срок, установленный пунктом 8 настоящих Правил, в течение 3 (трех)  рабочих дней со дня его истечения;

2) отзыва письменного возражения в течение 3 (трех)  рабочих дней  со дня получения органом государственных доходов отзыва письменного возражения;

3) отсутствия налогоплательщика по месту нахождения по результатам налогового обследования, проведенного в целях вручения налогоплательщику предварительного акта, в течение 3 (трех) рабочих дней  со дня составления акта налогового обследования.

При этом до завершения налоговой проверки, в случаях указанных в подпунктах 1) и 2), налогоплательщику вручается извещение о возобновлении налоговой проверки в порядке, установленном статьей 146 Налогового кодекса.

В случае несогласия органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку с возражениями налогоплательщика, орган государственных доходов в течение срока рассмотрения такого возражения направляет в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан запрос с приложением:

- письменного возражения к предварительному акту;

- позиции органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку;

- других документов, связанных с исчислением налоговых обязательств.

Комитет государственных доходов рассматривает запрос органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку, в пределах обстоятельств, на которых лицо, подавшее возражения, основывает свои требования и доказательства, а также в пределах доказательств и обоснований, указанных в позиции органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку.

Ответ на запрос органа государственных доходов, осуществляющего налоговую проверку, представляется в течение 10 (десяти) рабочих дней с момента его получения, за подписью должностного лица уполномоченного соответствующим актом Комитета государственных доходов.

Территориальными органами государственных доходов срок рассмотрения письменного возражения продлевается, но не более чем на 30 (тридцать) календарных дней, в случаях направления запроса налогоплательщику, в уполномоченные государственные орган или в иные организации, а также в Комитет государственных доходов.

О продлении сроков рассмотрения письменного возражения сообщается налогоплательщику в течение 2 (двух) рабочих дней со дня направления запроса.

По итогам рассмотрения письменного возражения орган государственных доходов, осуществляющий налоговую проверку, завершает ее в порядке, установленном главой 18 Налогового кодекса, путем вручения:

1) извещения о возобновлении сроков налоговой проверки;

2) акта налоговой проверки с обоснованием ответов на вопросы, изложенные в письменном возражении;

3) уведомления о результатах проверки (при наличии нарушений).