Относительно выписки счет-фактуры в электронной форме при реализации физическим лицам

В соответствии с положениями пп. 1) и 2) п. 13 ст. 412 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25.12.2017г. №120-IV ЗРК (далее – Налоговый кодекс) выписка счета-фактуры не требуется в случаях:

1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

— наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг;

— с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.

При этом, согласно положениям п. 89 — 90 Правил и форм выписки счета-фактуры в электронной форме в ИС ЭСФ, утвержденным Приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК — Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370 (далее по тексту — Правила № 370):

89. При реализации физическим лицам товаров, включенных в Перечень изъятий, расчеты за которые осуществляются:

1) наличными деньгами с предоставлением чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг;

2) с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

3) электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.

Выписка счета - фактуры в электронной форме производится в соответствии с п. 90 настоящих Правил № 370.

90. Поставщик, применяющий один из расчетов, предусмотренный пунктом 89 настоящих Правил, выписывает ЭСФ на весь оборот за день, по каждому виду товара, с заполнением отдельных строк, с указанием в Разделе С «Реквизиты получателя»:

— в строке 17 «Получатель» — «Физические лица» (данная строка заполняется автоматически);

— в строке 18 «Адрес места нахождения» — «Розничная торговля» (данная строка заполняется автоматически);

— в ячейке «I» строки 20 «Категория получателя» раздела С «Реквизит получателя» — делается отметка.

В случае необходимости может быть выписано несколько ЭСФ.

На основании вышеизложенного, при реализации товара, входящего в Перечень изъятий, физическим лицам, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с предоставлением чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг/с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек/электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа – выписка ЭСФ обязательная.

При реализации товара, не входящего в Перечень изъятий, или работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с предоставлением чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг/с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек/электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа – выписка ЭСФ не требуется.