Обязательство по выписке электронных счетов-фактур

ЭСФ – электронная счет-фактура, документ, удостоверяющий фактическую отгрузку товаров или оказание услуг и их стоимость.

          В соответствии со ст. 412 Налогового Кодекса Республики Казахстан обязанность налогоплательщиков по выписке ЭСФ распространяется на:

плательщиков НДС;

комиссионеры и экспедиторы не состоящих на учете по НДС;

налогоплательщиков вне зависимости от постановки на учет по НДС, но реализующих товары, включенные в «Перечень изъятий» (перечень изъятий доступен на сайте кгд.гов.);

реализующих импортированные товары;

структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров.

Прямое указание на то, что ЭСФ должна выписываться вышеуказанными налогоплательщиками в электронной форме, содержится в п.2 ст.412 НК РК.

Независимо от того, бумажная счет-фактура, или электронная, сроки ее выписки предусмотрены ст. 413 НК РК.
В стандартном случае срок не должен превышать 15 календарных дней с даты совершения оборота.
          до 20 числа следующего месяца, счет-фактура выписывается при реализации электроэнергии, воды, газа, коммунальных услуг, услуг связи, услуг по перевозке пассажиров, багажа и т.д.;

в течение 20 календарных дней, после даты совершения оборота, выписывается ЭСФ при экспорте товаров;

при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения - по итогам календарного квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом;

до 20 числа месяца, после месяца совершения оборота, выписывается ЭСФ при реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств членов ЕАЭС.

Дополнительная ЭСФ выписывается в случаях корректировки размера оборота (ст. 383 НК) и несоблюдении требовании условии передачи имущества в финансовый лизинг (ст. 197 НК). Срок не должен превышать 15 календарных дней с даты совершения оборота.

Исправленная ЭСФ выписывается в случае необходимости внесения изменении или дополнении в ранее выписанное ЭСФ. В этом случае ранее выписанное ЭСФ аннулируется.

Если НП отправил ЭСФ с опозданием или оформил счет-фактуры в бумажной форме, когда это не разрешено ст.412 НК РК — это считается нарушением. За игнорирование требований по выписке электронных счетов-фактур или выписку с нарушениями налогоплательщики несут ответственность, предусмотренную ст.280-1 КоАП РК.

Если нарушение совершено впервые это влечет предупреждение. Но при не выписке ЭСФ и выписке с нарушением срока повторно, в течение 1 года после вынесения предупреждения, нарушителю грозит штраф.

Размер штрафа за не выписку ЭСФ, согласно п.2 ст.280-1 КоАП РК составляет: 40 МРП - для малого бизнеса, 100 МРП для среднего бизнеса, 150 МРП для крупного бизнеса.

Размер штрафа за нарушение срока выписки ЭСФ, согласно п.4 ст.280-1 КоАП РК, составляет 20 МРП для субъектов малого бизнеса, 50 МРП для субъектов среднего бизнеса и 100 МРП для субъектов крупного бизнеса соответственно.

Согласно статье 412 НК РК предусмотрены только два случая, когда оформление счетов-фактур допускается на бумажном носителе, а именно:

Если в районе нахождения налогоплательщика отсутствует сеть интернет. К слову, такие районы вы можете найти на официальном сайте Комитета госдоходов МФ РК;

Если с Информационной системой ЭСФ возникли технические ошибки, так же подтвержденные Комитетом госдоходов МФ РК

Перечень районов, на территории которых отсутствуют телекоммуникационные сети, обновляется на официальном сайте Комитета госдоходов.