Құрметті пайдаланушылар!

«Сұрақ-жауап» қызметі сұрақты онлайн режимінде беру үшін арналған. Ол үшін Сізге нысанды толтыру керек және сұрақтың санатын айқындау қажет. Егер Сіз, сұрақтың қандай санатқа жататынын білмесеңіз, оны «Әртүрлі» санатында белгілеңіз.

Сұрақ қою
  • №673 сұрақ: / Автор: Киялова А.Т. / Сұрақты жіберу күні: 27.02.2016
    Добрый день!!! ТОО заключило договор займа с ЮЛ-нерезидентом ( Британские Виргинские Острова ) с начислением и выплатой ежемесячного вознаграждения под 11% годовых. Договор зарегистрирован в Нац.Банке и налогоплательщиком предоставляется отчет ПБ-1 своевременно в соответствующий уполномоченный орган: Нац.Банк.. С момента получения займа был возвращен только основной долг - 15-20% от полученной суммы. Вознаграждения, согласно Кредитного договора были начислены, но до сегодняшнего дня не оплачены ЮЛ-нерезиденту. Просьба разъяснить порядок налогообложения вознаграждения по займу, полученному от нерезидента (КПН, НДС). Относятся ли на вычеты начисленные вознаграждения, но не выплаченные? Конвенция между Правительством РК и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения распространяется ли Британские Виргинские Острова? Заранее благодарна за ответ.
    Жауап
    Жауап:

    По первому вопросу:

          По КПН

    Доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2014 года № 595 от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы определяются подпунктом 4 статьи 192 Налогового кодекса и облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам указанным в статье 194 Налогового кодекса, без осуществления вычетов, согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса.

    В соответствии с подпунктом 1 статьи 194 Налогового кодекса доходы нерезидента в форме вознаграждения облагаются подоходным налогом у источника по ставке 20%.

    По НДС

    В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

    Подпунктом 5) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса определено, что местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса и пунктом 4 статьи 236 Налогового кодекса.

    В соответствии с подпунктом 1 статьи 268 Налогового кодекса ставка налога на добавленную стоимость составляет 12%.

    По второму вопросу:

    КПН

    В соответствии с пунктом 1 статьи 103 Налогового кодекса, в редакции по состоянию на 01.01.2013г., и на 01.01.2014г. - сумма вознаграждения определялась в размере признанного в соответствии с настоящим пунктом вознаграждения, которое выплачено:

    1. в отчетном налоговом периоде в пределах суммы вознаграждения, признанной расходом в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;
    2. в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы вознаграждения, признанной расходом в отчетном налоговом периоде.

    С 01.01.2015 года – согласно пункту 1-1 статьи 103 Налогового кодекса  сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового Кодекса.

    НДС

    В соответствии с пунктом 5 статьи 241 Налогового кодекса платежный документ или документ, выданный налоговым органом, по форме установленной уполномоченным органом, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса.

    По третьему вопросу:

    Сообщаем, что согласно письму от 8 сентября 2009 года № CEI/E152/JB компетентного органа Великобритании и Северной Ирландии, Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества (далее - Конвенция) распространяется только на те территории, где действует правовая и финансовая юрисдикция Великобритании и Северной Ирландии, то есть Англия, Шотландия, Уэльс, Северная Ирландия.

    Таким образом, Конвенция не распространяется на о-в Ангилья, Бермудские о-ва, Британские Виргинские о-ва, Британскую Антарктическую территорию, Британскую индоокеанскую территорию (архипелаг Чагос), Каймановы о-ва. Фолклендские о-ва, Гибралтар, о-в Монтсеррат, о-ва Питкэрн, Дюси, Хендерсон и Оэно, о-в Св. Елены и его зависимые территории (о-ва Вознесения и Тристан-да-Кунья), о-в Южная Георгия и Южные Сандвичевы о-ва, о-ва Терке и Кайкос, а также о-в Мэн в Ирландском море и расположенные в проливе Ла-Манш, Нормандские о-ва Джерси, Гернси, Сарк, Олдерни и на другие подчиненные Великобритании и Северной Ирландии территории.

    Соответственно, в указанном случае ни нерезидент, ни налоговый агент не вправе применить положения данной Конвенции.

    Категорияларға қайта оралу