Уважаемый пользователь!

Сервис «Вопрос – ответ» предназначен для подачи вопроса в режиме онлайн. Для этого Вам необходимо заполнить форму и определить категорию вопроса. Если Вы не знаете, к какой категории отнести вопрос, определите его в категории «Разное».

Ask question
  • Question No.673: / Author: Киялова А.Т. / Question creation date: 27.02.2016
    Добрый день!!! ТОО заключило договор займа с ЮЛ-нерезидентом ( Британские Виргинские Острова ) с начислением и выплатой ежемесячного вознаграждения под 11% годовых. Договор зарегистрирован в Нац.Банке и налогоплательщиком предоставляется отчет ПБ-1 своевременно в соответствующий уполномоченный орган: Нац.Банк.. С момента получения займа был возвращен только основной долг - 15-20% от полученной суммы. Вознаграждения, согласно Кредитного договора были начислены, но до сегодняшнего дня не оплачены ЮЛ-нерезиденту. Просьба разъяснить порядок налогообложения вознаграждения по займу, полученному от нерезидента (КПН, НДС). Относятся ли на вычеты начисленные вознаграждения, но не выплаченные? Конвенция между Правительством РК и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения распространяется ли Британские Виргинские Острова? Заранее благодарна за ответ.
    Answer
    Answer:

    По первому вопросу:

          По КПН

    Доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2014 года № 595 от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы определяются подпунктом 4 статьи 192 Налогового кодекса и облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставкам указанным в статье 194 Налогового кодекса, без осуществления вычетов, согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса.

    В соответствии с подпунктом 1 статьи 194 Налогового кодекса доходы нерезидента в форме вознаграждения облагаются подоходным налогом у источника по ставке 20%.

    По НДС

    В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

    Подпунктом 5) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса определено, что местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, выполняющего работы, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) - 4) пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса и пунктом 4 статьи 236 Налогового кодекса.

    В соответствии с подпунктом 1 статьи 268 Налогового кодекса ставка налога на добавленную стоимость составляет 12%.

    По второму вопросу:

    КПН

    В соответствии с пунктом 1 статьи 103 Налогового кодекса, в редакции по состоянию на 01.01.2013г., и на 01.01.2014г. - сумма вознаграждения определялась в размере признанного в соответствии с настоящим пунктом вознаграждения, которое выплачено:

    1. в отчетном налоговом периоде в пределах суммы вознаграждения, признанной расходом в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;
    2. в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы вознаграждения, признанной расходом в отчетном налоговом периоде.

    С 01.01.2015 года – согласно пункту 1-1 статьи 103 Налогового кодекса  сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового Кодекса.

    НДС

    В соответствии с пунктом 5 статьи 241 Налогового кодекса платежный документ или документ, выданный налоговым органом, по форме установленной уполномоченным органом, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящей статьей, дает право на зачет суммы налога в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса.

    По третьему вопросу:

    Сообщаем, что согласно письму от 8 сентября 2009 года № CEI/E152/JB компетентного органа Великобритании и Северной Ирландии, Конвенция между Правительством Республики Казахстан и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и прирост стоимости имущества (далее - Конвенция) распространяется только на те территории, где действует правовая и финансовая юрисдикция Великобритании и Северной Ирландии, то есть Англия, Шотландия, Уэльс, Северная Ирландия.

    Таким образом, Конвенция не распространяется на о-в Ангилья, Бермудские о-ва, Британские Виргинские о-ва, Британскую Антарктическую территорию, Британскую индоокеанскую территорию (архипелаг Чагос), Каймановы о-ва. Фолклендские о-ва, Гибралтар, о-в Монтсеррат, о-ва Питкэрн, Дюси, Хендерсон и Оэно, о-в Св. Елены и его зависимые территории (о-ва Вознесения и Тристан-да-Кунья), о-в Южная Георгия и Южные Сандвичевы о-ва, о-ва Терке и Кайкос, а также о-в Мэн в Ирландском море и расположенные в проливе Ла-Манш, Нормандские о-ва Джерси, Гернси, Сарк, Олдерни и на другие подчиненные Великобритании и Северной Ирландии территории.

    Соответственно, в указанном случае ни нерезидент, ни налоговый агент не вправе применить положения данной Конвенции.

    Back to categories