Уважаемый Дильшат Ааблахатович!

Относительно Вашего обращения сообщаем, что согласно представленной Вами квитанции, денежные средства в сумме 11 765 тенге поступили на счет НАО ГК «Правительство для граждан».

В связи с чем, для возврата ошибочно уплаченной суммы, Вам необходимо обратиться в Государственную корпорацию "Правительство для граждан" с заявлением на возврат, а также с документами, подтверждающими оплату (справка-подтверждение по стандартной форме или копия платежного документа).

Уважаемый Майлов Н.Н.!

Согласно базы данных ИНИС РК Майлов Н.Н. ИИН 520421300255 по месту нахождения ИП зарегистрирован в Алмалинском районе г.Алматы. В связи с чем, для представления ответа и разрешение проблемы, указанного в обращении Вам следует обратиться в УГД по Алмалинскому району г.Алматы.

Уважаемый Майлов Н.Н.!

Согласно базы данных ИНИС РК Майлов Н.Н. ИИН 520421300255 по месту нахождения ИП зарегистрирован в Алмалинском районе г.Алматы. В связи с чем, для представления ответа и разрешение проблемы, указанного в обращении Вам следует обратиться в УГД по Алмалинскому району г.Алматы.

Уважаемый Майлов Н.Н.!

Согласно базы данных ИНИС РК Майлов Н.Н. ИИН 520421300255 по месту нахождения ИП зарегистрирован в Алмалинском районе г.Алматы. В связи с чем, для представления ответа и разрешение проблемы, указанного в обращении Вам следует обратиться в УГД по Алмалинскому району г.Алматы.

Уважаемая Аубакирова Райхан!

Платежи за пользование промышленным оборудованием Согласно п.3 ст. 12 Конвенции  между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении  уклонения от уплаты налогов на доходы и капиталы являются  «Роялти».

         Согласно п.2 этой же статьи «Роялти» могут облагаться налогом в договаривающемся государстве, в котором они возникают, в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого договаривающегося государства, то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти. 
          Также во избежание двойного налогообложения, 
если резидент Казахстана получает доход или владеет капиталом, который согласно настоящей Конвенции может облагаться налогом в России, Казахстан позволит вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную подоходному налогу, уплаченному в России; 
           Таким образом, в случае получения дохода в виде «Роялти» из источников иностранных государств то такой доход будет облагается КПН не превышающий 10 процентов общей суммы роялти.

            - По вопросу налогообложения НДС:

Согласно п.2 ст.370 Налогового Кодекса РК (редакция по состоянию на 2019 год) необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Вами услуга предоставляется на территории РФ, то есть реализация услуги производится не на территории Республики Казахстан, в связи с этим услуга обложению НДС не подлежит. 

    Вместе с тем сообщаем, что такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения .

Уважаемая Райхан Аубакирова!

В случае реализации товаров, работ, услуг физическим лицам в соответствии со статьей 413 Налогового кодекса, электронная счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

Уважаемая Наталья Гурьевна!

Направляем Вам Правила составления налоговой отчетности «Декларация для плательщиков единого земельного налога (форма 920.00)».

Приложение 73

к приказу Министра финансов

Республики Казахстан
от «12» февраля 2018 года № 166

Правила

составления налоговой отчетности «Декларация

для плательщиков единого земельного налога

(форма 920.00)»

Глава 1. Общие положения

1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности «Декларация для плательщиков единого земельного налога (форма 920.00)»
   (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления налоговой отчетности «Декларация для плательщиков единого земельного налога»
   (далее – декларация), предназначенной для исчисления единого земельного (далее – ЕЗН) и индивидуального подоходного налога (далее – ИПН), удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, а также социальных платежей. Декларация составляется налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.
2. Декларация состоит из самой декларации (форма 920.00) и приложений к ней (формы с 920.01 по 920.05), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
3. При заполнении декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.
4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки декларации не заполняются.
5. Приложения к декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.
6. Приложения к декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.
7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к декларации.
8. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: «+» – плюс; «–» – минус; «х» – умножение; «/» – деление; «=» – равно.
9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) декларации.
10. При составлении декларации:

1) на бумажном носителе – заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) в электронной форме – заполняется в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса.

11. Декларация составляется, подписывается, заверяется (печатью в установленных законодательством Республики Казахстан случаях либо электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках, в соответствии с пунктом 2 статьи 204 Налогового кодекса.
12. При представлении декларации:

1. в явочном порядке на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой фамилии, имени, отчества (при его наличии)
   и подписью работника органа государственных доходов, принявшего Декларацию и оттиском печати (штампа);
2. по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном
   носителе – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов. 

13. В разделах «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)» приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» Декларации.

Глава 2. Пояснение по заполнению декларации (форма 920.00)

14. В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)» налогоплательщик (налоговый агент) указывает следующие данные:

1) индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный) номер (далее – ИИН (БИН)) налогоплательщика;

2) наименование налогоплательщика – Фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица и наименование крестьянского или фермерского хозяйства (при его наличии).

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления в строке указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица-доверительного управляющего или наименование юридического лица-доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;

3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный налоговый период, за который представляется декларация (указывается арабскими цифрами);

4) вид декларации. Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 206 Налогового кодекса;

5) номер и дата уведомления. Ячейки А и В заполняются в случае представления вида декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса;

6) отдельные категории налогоплательщика в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса.

Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строке А или В:

А – доверительный управляющий;

В – учредитель доверительного управления;

7) код валюты, в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза
от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»;

8) количество представленных приложений в соответствующей ячейке.

15. В разделе «Исчисление ЕЗН»:

1) в строке 920.00.001 А указывается совокупная площадь пашен, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период.

В строке 920.00.001 В указывается совокупная площадь пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период.

В случае если размер совокупной площади составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению
до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит;

2) в строке 920.00.002 А указывается совокупная оценочная стоимость пашен, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период.

В строке 920.00.002 В указывается совокупная оценочная стоимость пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период.

В случае если размер совокупной оценочной стоимости составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению
до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит;

3) в строке 920.00.003 А указывается сумма исчисленного ЕЗН по пашням, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период.

в строке 920.00.003 В указывается сумма исчисленного ЕЗН по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам, имеющимся у крестьянского или фермерского хозяйства по всей Республике Казахстан, за налоговый период;

4) в строке 920.00.004 указывается общая сумма исчисленного ЕЗН по месту нахождения пашен и пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства за налоговый период, определяемая как сумма строк 920.00.004 А и 920.00.004 В;

в строке 920.00.004 А указывается сумма исчисленного ЕЗН по месту нахождения пашен за налоговый период, определяемая как сумма
строк 920.01.007 по всем формам 920.01;

в строке 920.00.004 В указывается сумма исчисленного ЕЗН по месту нахождения пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков за налоговый период, определяемая как сумма строк 920.01.015 по всем формам 920.01;

5) в строке 920.00.005 указывается общая сумма ЕЗН по месту нахождения пашен и пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, имеющихся у крестьянского или фермерского хозяйства за налоговый период, с учетом корректировки в соответствии с пунктом 3 статьи 704 Налогового кодекса, определяемая как сумма строк 920.00.005 А и
920.00.005 В;

в строке 920.00.005 А указывается сумма ЕЗН по месту нахождения пашен за налоговый период, с учетом корректировки в соответствии с
пунктом 3 статьи 704 Налогового кодекса, определяемая как сумма
строк 920.01.008 по всем формам 920.01;

в строке 920.00.005 В указывается сумма ЕЗН по месту нахождения пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков за налоговый период, с учетом корректировки в соответствии с пунктом 3 статьи 704 Налогового кодекса, определяемая как сумма строк 920.01.016 по всем
формам 920.01;

6) 920.00.006 А указывается сумма исчисленного ЕЗН с учетом корректировки, в соответствии с пунктом 3 статьи 704 Налогового кодекса, за период с 1 января до 1 октября налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков, в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода.

В строке 920.00.006 В указывается сумма исчисленного ЕЗН с учетом корректировки, в соответствии с пунктом 3 статьи 704 Налогового кодекса, за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, и подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения земельных участков, в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.       

16. В разделе «Ответственность налогоплательщика (налогового агента)»:

1) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика (руководителя)» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами. Если декларация представляется физическим лицом, в поле указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика в соответствии с документами, удостоверяющими личность;

2) дата подачи декларации – дата представления декларации в орган государственных доходов;

3) код органа государственных доходов по месту нахождения земельных участков;

4) код органа государственных доходов по месту жительства физического лица.

При этом местом жительства физического лица признается место регистрации гражданина в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регистрации граждан;

5) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лица, принявшего декларацию» указываются  Фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего декларацию;

6) дата приема декларации – дата представления декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса;

7) входящий номер документа – регистрационный номер декларации, присваиваемый органом государственных доходов;

8) дата почтового штемпеля – дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.

Подпункты 5), 6), 7), 8) настоящего пункта заполняются работником органа государственных доходов, принявшим декларацию на бумажном носителе.

Глава 3. Пояснение по заполнению формы 920.01 – ЕЗН

17. Форма 920.01 предназначена для отражения информации об исчислении суммы ЕЗН за налоговый период по каждому земельному участку:

имеющегося на праве частной собственности, первичного землепользования, в том числе по земельным участкам, переданным в аренду;

имеющегося на праве вторичного землепользования.

При наличии у налогоплательщика земельных участков, имеющих разные показатели (периоды владения; идентификационные документы на земельные участки и так далее), по каждому земельному участку заполняется отдельное приложение по форме 920.01.

18. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» в строке 3 отмечается ячейка соответствующего вида права на земельный участок.
19. В разделе «Исчисление ЕЗН по пашням»:

1) в строке 920.01.001 указывается код органа государственных доходов по месту, где производится фактическое пользование пашней;

2) в строке 920.01.002 указывается кадастровый номер пашни согласно земельному законодательству Республики Казахстан;

3) в строке 920.01.003 указывается площадь пашни в гектарах.

В случае если размер площади составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению до целой единицы, значение ниже
0,5 округлению не подлежит;

4) в строке 920.01.004 указывается оценочная стоимость пашни согласно данным акта определения оценочной стоимости земельного участка.

В случае отсутствия данного акта, в строке 920.01.004 указывается оценочная стоимость пашни, определенная исходя из оценочной стоимости
1 гектара земли в среднем по району, в соответствии с частью второй статьи  703 Налогового кодекса.

В случае если размер оценочной стоимости составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит;

5) в строке 920.01.005 указывается количество месяцев пользования (владения) пашней или период применения специального налогового режима в течение налогового периода;

6) в строке 920.01.006 указывается удельный вес земельного участка из совокупной площади пашен, определяемый по формуле (920.01.003/920.00.001А х 100).

В случае если размер удельного веса составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит;

7) в строке 920.01.007 указывается сумма исчисленного ЕЗН по пашне, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, определяемая по формуле ((920.00.003 А х 920.01.006)/12 х 920.01.005).

Примеры расчета суммы ЕЗН по пашням, подлежащего уплате в бюджет за 2017 год (налоговый период).

Пример 1. В случае если плательщик ЕЗН имеет по Республике Казахстан один земельный участок «пашня», используемый под посевы сельскохозяйственных культур:

         Исходя из совокупной площади (700 га), ставка ЕЗН в соответствии с пунктом 1 статьи 704 Налогового кодекса составляет: 0,15 % от совокупной оценочной стоимости с 500 гектаров + 0,3 % от совокупной оценочной стоимости с гектаров, превышающих 500 гектаров. Рассчитываем:

         совокупная оценочная стоимость с 500 гектаров: 15 млн. тенге
((21 млн.тенге х 500 га)/700 га);

         совокупная оценочная стоимость с гектаров, превышающих 500 гектаров: 6,0 млн. тенге ((21 млн.тенге х (700 га – 500 га)) / 700 га), где (700 га – 500 га) – превышение;

         сумма ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет за 2017 год по месту нахождения земельного участка: 20,3 тыс. тенге ((0,15 % х 15 млн.тенге) + (0,3 % х 6,0 млн. тенге/12 х 6, где 6 – фактический период пользования земельным участком).

Пример 2. В случае если плательщик ЕЗН имеет в разных районах одного региона Республики Казахстан два земельных участка «пашни», используемые под посевы сельскохозяйственных культур:

Исходя из совокупной площади 2-х земельных участков (2 000 га), ставка ЕЗН в соответствии с пунктом 1 статьи 704 Налогового кодекса составляет: 0,45 % от совокупной оценочной стоимости с 1500 гектаров + 0,6 % от совокупной оценочной стоимости с гектаров, превышающих 1 500 гектаров. Рассчитываем:

совокупная оценочная стоимость с 1 500 гектаров: 30,0 млн. тенге ((40,0 млн.тенге х 1 500 га) / 2 000 га);

совокупная оценочная стоимость с гектаров, превышающих 1 500 гектаров: 10,0 млн. тенге ((40,0 млн.тенге х (2 000 га – 1 500 га)) / 2 000 га), где (2 000 га – 1 500 га) – превышение;

сумма ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет за 2017 год по двум земельным участкам, имеющимся у плательщика ЕЗН, без учета фактического периода пользования земельным участком: 195 тыс. тенге
((0,45 % х 30,0 млн.тенге) + (0,6 % х 10,0 млн. тенге)).

Поскольку согласно статьям 706 и 707 Налогового кодекса представление декларации по форме 920.00 в органы государственных доходов и уплата ЕЗН производится по месту нахождения земельных участков, рассчитываем из исчисленной общей суммы ЕЗН (195 тыс. тенге) суммы ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения каждого земельного участка, с учетом фактического периода пользования земельным участком:

сумма ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет Есильского района Акмолинской области по земельному участку с площадью 800 гектаров,
за 2017 год: 58,5 тыс. тенге (195 тыс. тенге х 40% / 12 х 9), где 40% – удельный вес площади земельных участков от общей площади земельных участков,
9 – фактический период пользования земельным участком;

сумма ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет Жаксынского района Акмолинской области по земельному участку с площадью 1 200 гектаров, за 2017 год: 117,0 тыс. тенге (195,0 тыс. тенге х 60%, где 60% – удельный вес площади земельных участков от общей площади земельных участков
(1 200 га/2 000 га х 100)).

Пример 3. В случае если плательщик ЕЗН имеет в разных регионах Республики Казахстан три земельных участка «пашни», используемых под посевы сельскохозяйственных культур:

Исходя из совокупной площади 3-х земельных участков (3 500 га), ставка ЕЗН в соответствии с пунктом 1 статьи 704 Налогового кодекса составляет:
0,6 % от совокупной оценочной стоимости с 3000 гектаров + 0,75 % от совокупной оценочной стоимости гектаров, превышающих 3 000 гектаров. Рассчитываем:

совокупная оценочная стоимость с 3 000 гектаров: 93,4 млн. тенге
((109,0 млн.тенге х 3 000 га) / 3 500 га);

совокупная оценочная стоимость с гектаров, превышающих 3 000 гектаров: 15,6 млн. тенге ((109 млн.тенге х (3 500 га – 3 000 га)) / 3 500 га), где (3 500 га – 3 000 га) – превышение;

сумма ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет за 2017 год по трем земельным участкам, имеющимся у плательщика ЕЗН, без учета фактического периода пользования земельным участком: 677,3 тыс. тенге
((0,6 % х 93,4 млн.тенге) + (0,75 % х 15,6 млн. тенге)).

Поскольку согласно статьям 706 и 707 Налогового кодекса представление декларации по форме 920.00 в органы государственных доходов и уплата ЕЗН производится по месту нахождения земельных участков, рассчитываем из исчисленной общей суммы ЕЗН (677,3 тыс. тенге), суммы ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения каждого земельного участка, с учетом фактического периода пользования земельным участком:

сумма ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет Костанайской области (Камыстинский район) по земельному участку с площадью 1 600 гектаров, за 2017 год: 206,4 тыс. тенге (677,3 тыс. тенге х 45,7 %)/12 х 8, где 45,7% – удельный вес площади земельных участков от общей площади земельных участков, 8 – фактический период пользования земельным участком;

сумма ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет Северо–Казахстанской области (район имени Шал–Акына) по земельному участку с площадью
700 гектаров, за 2017 год: 67,7 тыс. тенге (677,3 тыс. тенге х 20 %)/12 х 6, где 20 % удельный вес площади земельных участков от общей площади земельных участков, 6 – фактический период пользования земельным участком;

сумма ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет Акмолинской области (Жаксынский район) по земельному участку с площадью 1 200 гектаров, за 2017 год: 232,3 тыс. тенге (677,3 тыс. тенге х 34,3 %), где 34,3 % удельный вес площади земельных участков от общей площади земельных участков.

Пример 4. В случае если плательщик ЕЗН имеет в разных регионах Республики Казахстан три земельных участка «пашни», используемых под посевы сельскохозяйственных культур, при этом фактический период применения специального налогового режима 9 месяцев:

Исходя из совокупной площади 3–х земельных участков (3 500 га), ставка ЕЗН в соответствии с пунктом 1 статьи 704 Налогового кодекса составляет:
0, 6 % от совокупной оценочной стоимости с 3000 гектаров + 0,75 % от совокупной оценочной стоимости гектаров, превышающих 3 000 гектаров. Рассчитываем:

совокупная оценочная стоимость с 3 000 гектаров: 93,4 млн. тенге
((109,0 млн.тенге х 3 000 га) / 3 500 га);

совокупная оценочная стоимость с гектаров, превышающих 3 000 гектаров: 15,6 млн. тенге ((109,0 млн.тенге х (3 500 га – 3 000 га)) / 3 500 га), где (3 500 га – 3 000 га) – превышение;

сумма ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет за 2017 год по трем земельным участкам, имеющимся у плательщика ЕЗН, без учета фактического периода пользования земельным участком: 677,3 тыс. тенге
((0, 6 % х 93,4 млн.тенге) + (0,75 % х 15,6 млн. тенге)).

Поскольку согласно статье 706 и 707 Налогового кодекса представление декларации по форме 920.00 в органы государственных доходов и уплата ЕЗН производится по месту нахождения земельных участков, рассчитываем из исчисленной общей суммы ЕЗН (677,3 тыс. тенге), суммы ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения каждого земельного участка, с учетом фактического периода пользования земельным участком:

сумма ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет Костанайской области (Камыстинский район) по земельному участку с площадью 1 600 гектаров, за 2017 год: 206,4 тыс. тенге (677,3 тыс. тенге х 45,7 %)/12*8, где 45,7 % удельный вес площади земельных участков от общей площади земельных участков,
8 – фактический период пользования земельным участком;

сумма ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет Северо–Казахстанской области (район имени Шал–Акына) по земельному участку с площадью 700 гектаров, за 2017 год: 67,7 тыс. тенге (677,3 тыс. тенге х 20 %)/12*6, где 20 % удельный вес площади земельных участков от общей площади земельных участков, 6 – фактический период пользования земельным участком;

сумма ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет Акмолинской области (Жаксынский район) по земельному участку с площадью 1 200 гектаров, за 2017 год: 174,2 тыс. тенге (677,3 тыс. тенге х 34,3 %)/12*9, где 34,3 % удельный вес площади земельных участков от общей площади земельных участков,
9 – фактический период применения специального налогового режима;

8) в строке 920.01.008 указывается сумма ЕЗН по пашне, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, с учетом корректировки налоговой ставки, установленной решением местного представительного органа в соответствии с пунктом 3 статьи 704 Налогового кодекса.

20. В разделе «Исчисление ЕЗН по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам»:

1) в строке 920.01.009 указывается код органа государственных доходов по месту, где производится фактическое пользование земельным участком;

2) в строке 920.01.010 указывается кадастровый номер земельного участка согласно земельному законодательству Республики Казахстан;

3) в строке 920.01.011 указывается площадь земельного участка в гектарах.

В случае если размер совокупной площади составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению
до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит;

4) в строке 920.01.012 указывается оценочная стоимость земельного участка согласно данным акта определения оценочной стоимости земельного участка.

В случае отсутствия указанного акта, в данной строке указывается оценочная стоимость земельного участка, определенная исходя из оценочной стоимости 1 гектара земли в среднем по району, в соответствии с частью второй статьи 703 Налогового кодекса.

В случае если размер оценочной стоимости составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению
до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит;

5) в строке 920.01.013 указывается количество месяцев пользования (владения) земельным участком или период применения специального налогового режима в течение налогового периода;

6) в строке 920.01.014 указывается удельный вес земельного участка из совокупной площади пастбищ, естественных сенокосов и других земельных участков, определяемый по формуле (920.01.011 / 920.00.001 В х 100).

В случае если размер совокупной площади составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению
до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит;

7) в строке 920.01.015 указывается сумма исчисленного ЕЗН по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, определяемая по формуле ((920.00.003 В х 920.01.014)/12 х 920.01.013).

Пример расчета суммы ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет за 2017 год (налоговый период), в случае если плательщик ЕЗН имеет в разных регионах Республики Казахстан два земельных участка, систематически используемые под сенокошение или для выпаса животных:

Исходя из совокупной площади 2-х земельных участков (1 900 га), ставка ЕЗН в соответствии с пунктом 1 статьи 704 Налогового кодекса составляет:
0,2 % к совокупной оценочной стоимости земельных участков. Рассчитываем:

сумма ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет за 2017 год по двум земельным участкам, имеющимся у плательщика ЕЗН, без учета фактического периода пользования земельным участком: 90,0 тыс. тенге
(0,2 % х 45 млн.тенге).

Поскольку согласно статьям 706 и 707 Налогового кодекса представление декларации по форме 920.00 в органы государственных доходов и уплата ЕЗН производится по месту нахождения земельных участков, рассчитываем из исчисленной общей суммы ЕЗН (90,0 тыс. тенге) суммы ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения каждого земельного участка, с учетом фактического периода пользования земельным участком:

сумма ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет Акмолинской области (Жаксынский район) по земельному участку с площадью 1 200 гектаров, за 2017 год: 56,7 тыс. тенге (90,0 тыс. тенге х 63 %, где 63 % удельный вес площади земельных участков от общей площади земельных участков;

сумма ЕЗН, подлежащего уплате в бюджет Северо–Казахстанской области (район имени Шал-Акына) по земельному участку с площадью
700 гектаров, за 2017 год: 16,6 тыс. тенге ((90,0 тыс. тенге х 37 %)/12 х 6, где
37 % удельный вес площади земельных участков от общей площади земельных участков, 6 – фактический период пользования земельным участком;

8) в строке 920.01.016 указывается сумма единого земельного налога по пастбищам, естественным сенокосам и другим земельным участкам, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, с учетом корректировки налоговой ставки, установленной решением местного представительного органа в соответствии с пунктом 3 статьи 704 Налогового кодекса.

Глава 4. Пояснение по заполнению формы 920.02 – Плата за пользование

водными ресурсами поверхностных источников

21. Форма 920.02 предназначена для отражения информации об исчислении суммы платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников по каждому виду специального водопользования за налоговый период (год).
22. В разделе «Общая информация о налогоплательщике»:

1) ячейки А и В строки 3 заполняются при наличии разрешительного документа на специальное водопользование;

2) в строке 4 указывается вид специального водопользования.

Отмечается одна ячейка в зависимости от вида специального водопользования, установленного водным законодательством Республики Казахстан;

3) в строке 5 указывается код органа государственных доходов по месту осуществления специального водопользования, указанному в разрешительном документе;

4) в строке 6 указывается единицы измерения водопользования.

Отмечается соответствующая ячейка единицы измерения производимого специального водопользования, указанного в строке «Вид специального водопользования».

23. Раздел «Сведения об объемах водопользования для исчисления платы» заполняется в единицах измерения водопользования, указанных в строке 6:

1) в строке 920.02.001 указывается установленный лимит водопользования;

2) в строке 920.02.002 указывается фактический объем специального водопользования в пределах установленного лимита за налоговый период;

3) в строке 920.02.003 указывается фактический объем специального водопользования сверх установленного лимита за налоговый период.

24. В разделе «Сведения об установленных ставках для исчисления платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников»:

1) в строке 920.02.004 указывается ставка платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников в пределах установленного лимита, установленная местным представительным органом области (города республиканского значения, столицы), в соответствии с частью первой
статьи 569 Налогового кодекса;

2) в строке 920.02.005 указывается ставка платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников сверх установленного лимита, определяемая увеличением в пять раз установленных ставок платы (920.02.004) в соответствии с частью второй статьи 569 Налогового кодекса.

25. В разделе «Исчисление платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников подлежащей уплате в бюджет»:

         1) в строке 920.02.006 указывается сумма исчисленной платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников в пределах установленного лимита, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, определяемая как произведение строк 920.02.002 и 920.02.004;

2) в строке 920.02.007 указывается сумма исчисленной платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников сверх установленного лимита, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, определяемая как произведение строк 920.02.003 и 920.02.005;

3) в строке 920.02.008 указывается общая сумма исчисленной платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, определяемая как сумма платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников в пределах (920.02.006) и сверх установленного лимита (920.02.007).

В строке 920.02.008 А указывается сумма исчисленной платы за период с 1 января до 1 октября налогового периода, подлежащей уплате в бюджет не позднее 10 ноября текущего налогового периода.

В строке 920.02.008 В указывается сумма исчисленной платы за период с 1 октября по 31 декабря налогового периода, подлежащей уплате в бюджет не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

Глава 5. Пояснение по заполнению формы 920.03 – ИПН и социальные платежи физических лиц

26. В разделе «Исчисление ИПН и социальных платежей физических лиц»:

1) в графе А строки 920.03.001 за каждый месяц указывается:

сумма доходов, облагаемых у источника выплаты в соответствии параграфом 1 Главы 36 Налогового кодекса, начисленных налоговым агентом за каждый месяц налогового периода;

итоговая сумма доходов, облагаемых у источника выплаты в строке «Всего», определяемая суммированием показателей графы А строки 920.03.001 за все месяцы налогового периода;

2) в графе В строки 920.03.001 за каждый месяц указывается:

суммы ИПН, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам за каждый месяц налогового периода;

итоговая сумма ИПН, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам в строке «Всего», определяемая суммированием показателей графы В строки 920.03.001 за все месяцы налогового периода;

3) в графе С строки 920.03.001 за каждый месяц указывается:

суммы задолженности по доходам, начисленным, но невыплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец месяца, без учета обязательных и добровольных пенсионных взносов, страховых премий и ИПН за каждый месяц налогового периода;

итоговая сумма задолженности по доходам, начисленным, но невыплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец месяца, без учета обязательных и добровольных пенсионных взносов, страховых премий и ИПН в строке «Всего», определяемая суммированием показателей графы С строки 920.03.001 за все месяцы налогового периода;

4) в графе D строки 920.03.001 за каждый месяц указывается:

суммы доходов выплаченных физическим лицам за каждый месяц налогового периода;

итоговая сумма доходов выплаченных физическим лицам в строке «Всего», определяемая суммированием показателей графы D строки 920.03.001 за все месяцы налогового периода;

5) в графе E строки 920.03.001 за каждый месяц указывается:

суммы исчисленного ИПН с доходов, выплаченных физическим лицам–гражданам Республики Казахстан, и подлежащего перечислению в бюджет за каждый месяц налогового периода;

итоговая сумма исчисленного ИПН с доходов, выплаченных физическим лицам-гражданам Республики Казахстан, и подлежащего перечислению в бюджет в строке «Всего», определяемая суммированием показателей графы E строки 920.03.001 за все месяцы налогового периода;

6) в графе F строки 920.03.001 за каждый месяц указывается:

суммы исчисленного ИПН с доходов, выплаченных физическим лицам-иностранцам и лицам без гражданства, являющихся резидентами и нерезидентами Республики Казахстан, в соответствии со статьями 217 и 219 Налогового кодекса, и подлежащего перечислению в бюджет за каждый месяц налогового периода;

итоговая сумма исчисленного ИПН с доходов, выплаченных физическим лицам-иностранцам и лицам без гражданства, являющихся резидентами и нерезидентами Республики Казахстан, в соответствии со статьями 217 и 219 Налогового кодекса, и подлежащего перечислению в бюджет в строке «Всего», определяемая суммированием показателей графы F строки 920.03.001 за все месяцы налогового периода;

7) в графе G строки 920.03.001 за каждый месяц указывается:

суммы расходы работодателя, выплачиваемых физическим лицам в виде доходов в соответствии с Законом Республики Казахстан от 25 апреля
2003 года «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон об обязательном социальном страховании) за каждый месяц налогового периода;

итоговая сумма расходов работодателя, выплачиваемых физическим лицам в виде доходов в соответствии Законом об обязательном социальном страховании в строке «Всего», определяемая суммированием показателей графы G строки 920.03.001 за все месяцы налогового периода;

8) в графе H строки 920.03.001 за каждый месяц указывается:

суммы социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании за каждый месяц налогового периода;

итоговая сумма социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании в строке «Всего», определяемая суммированием показателей графы H строки 920.03.001 за все месяцы налогового периода;

9) в графе I строки 920.03.001 за каждый месяц указывается:

суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан за каждый месяц налогового периода;

итоговая сумма доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы в строке «Всего», определяемая суммированием показателей графы I строки 920.03.001 за все месяцы налогового периода;

10) в графе J строки 920.03.001 за каждый месяц указывается:

суммы обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан за каждый месяц налогового периода;

итоговая сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды в строке «Всего», определяемая суммированием показателей графы J строки 920.03.001 за все месяцы налогового периода;

11) в графе K строки 920.03.001 за каждый месяц указывается:

суммы доходов, начисленных физическим лицам, принимаемые для исчисления взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом Республики Казахстан от 16 ноября
2015 года «Об обязательном социальном медицинском страховании»
(далее – Закон об обязательном социальном медицинском страховании) за каждый месяц налогового периода;

итоговая сумма доходов, начисленных физическим лицам, принимаемые для исчисления взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование Законом об обязательном социальном медицинском страховании в строке «Всего», определяемая суммированием показателей графы K строки 920.03.001 за все месяцы налогового периода;

12) в графе L строки 920.03.001 за каждый месяц указывается:

суммы взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных с доходов физических лиц и подлежащих перечислению в фонд социального медицинского страхования в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании за каждый месяц налогового периода;

итоговая сумма взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных с доходов физических лиц и подлежащих перечислению в фонд социального медицинского страхования в строке «Всего», определяемая суммированием показателей графы L строки 920.03.001 за все месяцы налогового периода;

13) графе M строки 920.03.001 указывается количество работников хозяйства (человек), за каждый месяц налогового периода.

Глава 6. Пояснение по заполнению формы 920.04 – Социальные платежи за главу и членов хозяйства, включая совершеннолетних

27. В разделе «Исчисление социальных платежей за главу и членов хозяйства, включая совершеннолетних»:

1) в графе A строки 920.04.001 за каждый месяц указывается:

суммы доходов главы и членов хозяйства, с которых в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании исчисляются социальные отчисления за каждый месяц налогового периода;

итоговая сумма доходов главы и членов хозяйства, с которых исчисляются социальные отчисления в строке «Всего», определяемая суммированием показателей графы A строки 920.04.001 за все месяцы налогового периода;

2) в графе B строки 920.04.001 за каждый месяц указывается:

суммы социальных отчислений за главу и членов хозяйства, определяемых в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании за каждый месяц налогового периода;

итоговая сумма социальных отчислений за главу и членов хозяйства в строке «Всего», определяемая суммированием показателей графы B строки 920.04.001 за все месяцы налогового периода;

3) в графе С строки 920.04.001 за каждый месяц указывается:

суммы доходов, начисленных главе и членам хозяйства, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан за каждый месяц налогового периода;

итоговая сумма доходов, начисленных главе и членам хозяйства, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы в строке «Всего», определяемая суммированием показателей графы С
строки 920.04.001 за все месяцы налогового периода;

4) в графе D строки 920.04.001 за каждый месяц указывается:

суммы обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов главы и членов хозяйства, и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан за каждый месяц налогового периода;

итоговая сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов главы и членов хозяйства, и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды в строке «Всего», определяемая суммированием показателей графы D строки 920.04.001 за все месяцы налогового периода;

5) в графе E строки 920.04.001 за каждый месяц указывается:

суммы взносов на обязательное социальное медицинское страхование за главу и членов хозяйства, и подлежащих перечислению в фонд социального медицинского страхования в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании за каждый месяц налогового периода;

итоговая сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование за главу и членов хозяйства, и подлежащих перечислению в фонд социального медицинского страхования в строке «Всего», определяемая суммированием показателей графы E строки 920.04.001 за все месяцы налогового периода;

6) в графе F строки 920.04.001 указывается количество членов хозяйства, включая главу и совершеннолетних членов хозяйства, за каждый месяц налогового периода.

Глава 7. Пояснение по заполнению формы 920.05 – Сведения по транспортным средствам

28. Указываются сведения по транспортным средствам, по которым в соответствии с пунктом 3 статьи 490 Налогового кодекса глава и (или) члены крестьянского или фермерского хозяйства, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не являются плательщиками налога на транспортные средства.

1.  в графе А строки указывается порядковый номер строки;
2.  в графе B строки указывается наименование транспортных средств (марка, модель);

3) в графе C строки указывается год выпуска транспортных средств;

4) в графе D строки указывается грузоподъемность транспортных средств;

5) в графе E строки указывается объем двигателя транспортных средств.

Уважаемая Наталья!

Для корректного предоставления ответа на Ваш вопрос просим представить Ваш ИИН и образец заполненной Вами ФНО 220.00, а именно строк 220.00.036 и 220.00.039